ЄСП правила віднімання
Неясні формулювання Податкового кодексу могли призвести до того, що фірмам довелося б сплачувати соцподаток за ставкою 30 відсотків замість 26. І при цьому зменшувати його федеральну частину лише на суму сплачених пенсійних внесків. Щоб комерсанти не заплуталися, втрутився Мінфін.
Загвоздка номер 243
ЄСП, що перераховується до федерального бюджету, можна зменшити на суму внесків до Пенсійного фонду. Про це йдеться у пункті 2 статті 243 Податкового кодексу. Тут же передбачено обмеження: відрахування «неспроможна перевищувати суму (суму авансового платежу з податку), підлягає сплаті федеральний бюджет». З якою величиною ЄСП (до або після застосування відрахування) треба порівнювати віднесені внески, кодекс не пояснює.
Варто зазначити, що раніше подібне питання не виникало. Оскільки внески до Пенсійного фонду розраховувалися за ставкою 14 відсотків, а соцподаток, який перераховується до федерального бюджету, за ставкою 28. Тобто сума пенсійних внесків становила половину «федерального» ЄСП. Відповідно соцподаток перевищити відрахування було, незалежно від цього, з якою сумою його порівнювати: до чи після застосування відрахування.
Внески на обов'язкове пенсійне страхування склали:
7000 руб. x 14% = 980 руб.
Ситуація 1. До відрахування приймаємо всю суму внесків до Пенсійного фонду. І тут у федеральний бюджет потрібно перерахувати лише 420 крб. (1400 - 980). Як бачите, при цьому сума відрахування перевищує суму «федерального» ЄСП, що перераховується до бюджету, на 560 руб.
Ситуація 2. До відрахування приймаємо лише 700 руб. Через війну відрахування вбирається у суму ЄСП, що перераховується у федеральний бюджет (1400 – 700 = 700). Але до Пенсійного фонду ви повинні перерахувати всю суму нарахованих внесків – 980 руб. Тобто за такогоРозклад загальна сума «зарплатних» відрахувань складе 2100 руб., З них:
- У федеральний бюджет - 700 руб.;
- У ФСС та ФОМС - 420 руб.;
А це становить уже 30 відсотків від нарахованої працівникові зарплати.
Мінфін на вашій стороні
Внески не прості.
Якщо величина сплачених внесків виявиться меншою за нараховані, то різниця вважатиметься недоїмкою за федеральним соцподатком. Як відомо, авансові платежі з ЄСП та страхових внесків до Пенсійного фонду треба заплатити не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним. Виходить, якщо фірма прострочить сплату «пенсійних» внесків, то з 16-го числа їй почнуть нараховувати пені не лише на суму недоплаченого внеску, а й на недоїмку за авансовим платежем ЄСП.
Адже саме в нього закралося суперечливе формулювання. Але, як би там не було, працівники ФНП висловили свою думку.
Як бачите, друге питання за статтею 243 має два рішення. Як зробити в цьому випадку, вирішувати вам. Якщо ви не хочете ризикувати, краще дотримуватися позиції фінансового відомства. Ну а якщо ваша мета – заощадити на «соцподатку», то свою думку, можливо, доведеться відстоювати в суді. І насамкінець зазначимо, що штраф платити вам у жодному разі не доведеться. Адже який би варіант ви не віддали перевагу, на нього є офіційні роз'яснення контролерів (ст. 111 НК РФ).
А. Зуєва, експерт журналу «Нормативні акти для бухгалтера»
Практична енциклопедія бухгалтера
Всі зміни 2019 року вже внесені до бератора експертами.У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реальної бухгалтерської практики, проведення та зразки заповнення документів.