Етапи формування звітності ТОВ «Вертикаль-Буд» та її подання користувачам -
Формування та подання фінансової звітної інформації у ТОВ «Вертикаль-Буд» здійснюється у кілька етапів.
Перший етап - початковий баланс, що показує майновий стан суспільства початку звітного періоду. Початковий баланс будується з урахуванням даних сальдо рахунків наприкінці попереднього звітного року.
Другий етап – поточна реєстрація. На цьому етапі всі факти господарської діяльності «Вертикаль-Буд», що підлягають включенню до бухгалтерської системи, відображаються в первинних документах, які складаються або в момент скоєння факту або відразу після його завершення. Первинний обліковий документ дозволяє визначити економічну сутність, момент реєстрації, вартісну оцінку господарської операції та дозволяє її класифікувати у плані рахунків. Таким чином, формується рахунковий запис, що підлягає відображенню, узагальненню та угрупованню в облікових регістрах. При цьому можуть використовуватися хронологічні, систематичні та комбіновані регістри. Перші засновані на реєстрації в послідовності її виникнення, другі на угрупованні операцій з окремих об'єктів спостереження, останні поєднують у собі ознаки перших двох. Кількість, структура, зовнішній вигляд регістрів із встановленим порядком записів у яких визначають форму бухгалтерського обліку. Вибір форми перебуває у компетенції бухгалтерського апарату підприємства.
Третій етап – інвентаризація. Для забезпечення достовірності даних, що наводяться у звітності, організація формує її з урахуванням результатів інвентаризації майна та зобов'язань. У разі виявлення спотворень під час відображення господарських операцій передбачено три варіанти врегулювання:
- Виправлення запису вперіод виявлення помилки, якщо помилку виявлено у звітному році;
- виправні записи у періоді, наступному за звітним, якщо помилку виявлено після затвердження звітності.
Четвертий етап – пробний баланс. Наприкінці звітного періоду за всіма рахунками підраховуються обороти та виводяться кінцеві залишки. Безсальдові рахунки закриваються, їх обороти по дебету та кредиту мають бути рівними, а сальдо відсутнє. На основі даних рахунків складається пробний баланс, різновидом якого в Україні вважається оборотна відомість.
У оборотну відомість включаються залишки обороту за кожним рахунком і підраховуються їх результати з дебету і кредиту. Оборотна відомість – контрольний інструмент бухгалтерської процедури. Рівність початкових залишків по дебету та кредиту, оборотів по дебету та кредиту, кінцевих залишків по дебету та кредиту свідчить про відсутність помилок під час рознесення операцій за рахунками та виведення кінцевих залишків. Після виконання контрольних моментів оборотної відомості будується кінцевий баланс.
П'ятий етап – кінцевий баланс. На цьому етапі здійснюється підсумкове узагальнення показників бухгалтерських рахунків у формах звітності. На основі кінцевих залишків формується баланс, що характеризує майновий стан підприємства на кінець звітного періоду. Дані оборотів безсальдових рахунків, що у формуванні фінансового результату, вносяться до звіту про прибутки і збитках. Звіти про зміни капіталу та рух грошових коштів, додаток до балансу будуються з використанням залишків та оборотів, а також аналітичних даних щодо окремих об'єктів бухгалтерського спостереження. У разі виявлення неправильного відображення господарських операцій поточного періоду до закінчення звітного року виправлення фіксуються у тому періоді (місяці), коливони виявлені.