Фізособи повинні самостійно платити ПДФО з доходів від угод з валютою на біржі
Мінфін знову висловився про ПДФО під час здійснення фізособами валютообмінних операцій. Лист стосується біржових угод, що здійснюються через брокера, проте, як і попередні листи на цю тему, містить і загальні формулювання, які можуть стосуватися і інших угод фізосіб з валютою.
Відомство вказало, що в силу пункту 1 статті 38 ПК реалізація та дохід є самостійними об'єктами оподаткування. Відповідно до статті 209 ПК об'єктом оподаткування ПДФО визнається дохід. Самі операції, пов'язані зі зверненням іноземної валюти, об'єктом оподаткування ПДФО не визнаються.
При скоєнні операцій (угод) з іноземною валютою об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платником податків у результаті здійснення.
Відповідно до пункту 2 статті 38 ПК під майном розуміються види об'єктів цивільних прав (за винятком майнових прав), що належать до майна відповідно до ЦК. Відповідно до статті 141 ЦК та підпункту 5 пункту 1 статті 1 закону 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль" іноземна валюта визнається майном.
Тому оподаткування доходів під час здійснення операцій із іноземною валютою виробляється з положень ПК, передбачених для оподаткування доходів фізосіб, отриманих від продажу майна.
При виплаті організацією фізособі доходу, отриманого внаслідок операцій (угод) з купівлі та продажу іноземної валюти на ЄТС, така організація (тобто брокер) не визнається податковим агентом. Обчислювати та сплачувати податок у цьому випадку фізособа має самостійно, подавши податкову декларацію, вважає Мінфін.
Відповідно до підпунктів 1 і 2 пункту 2 статті 220 ПК під час продажу майна, що не належить до житлової або дачної нерухомості, що перебувало у власностіплатника податків менше трьох років, виникає право на майновий податковий відрахування до 250 000 рублів за рік. Натомість можна зменшити суму оподатковуваних доходів на суму підтверджених витрат, пов'язаних із придбанням цього майна. Зазначені положення повною мірою можуть застосовуватись щодо доходів, отриманих від здійснення угод купівлі-продажу іноземної валюти.
Нагадаємо, що Мінфін далеко не вперше знаходить підстави для обчислення ПДФО із угод із валютою, визнаючи її майном, при цьому обумовлюючи право на майнові відрахування.
Відповідно до підпункту 5 статті 210 Кодексу доходи (витрати), виражені (номіновані) в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Банку України, встановленим на дату фактичного отримання зазначених доходів (дату фактичного несення витрат), продовжив Мінфін у зазначеному листі.
Податкова база визначається наростаючим підсумком за сукупністю всіх операцій з купівлі та продажу іноземної валюти на ЄТС, скоєних за податковий період. Порядок обліку витрат на придбання іноземної валюти у розділі 23 ПК не встановлено. Тому платник податків вправі самостійно визначати відповідність між доходом, отриманим у податковому періоді за сукупністю всіх операцій, та виробленими витратами, виходячи з інформації, отриманої від організації (брокера), за допомогою якої проводить угоди на ЄТС.