Гроші для бізнесу фірма може взяти у свого засновника, а підприємець у себе особисто, Федерація
— Надія Геннадіївна, найдоступніший спосіб заповнити тимчасову нестачу готівки для організації — це отримати гроші від засновника. Розкажіть, як можна оформити таку операцію?
— Способів для оформлення такої допомоги чимало. Вибір залежить від поточних потреб компанії та можливостей засновника.
Якщо ви - підприємець
Матеріал буде корисним усім підприємцям. У тому числі й тим, хто є засновниками у організаціях. Не пропустіть важливу інформацію!
Важливо для фірми — як взяти гроші в позику у засновника
- Тоді почнемо з найголовнішого - з оформлення позики. Чи обов'язково на суму, що надійшла, складати письмовий договір? Або засновник може просто внести суму до каси або на розрахунковий рахунок фірми, а в первинних документах буде зазначено, що гроші надаються в борг?
— Якщо однією стороною правочину є юридична особа, а в нашому випадку це так, письмовий договір позики є обов'язковим. Це випливає із пункту 1 статті 808 Цивільного кодексу РФ. Одних лише первинних документів щодо прийому коштів організації буде недостатньо.
— Які основні положення слід прописати у документі?
— У договорі позики треба зазначити суму грошей, що передаються (п. 1 ст. 807 і ст. 432 ЦК РФ). А також термін та порядок її повернення. Так, позику можна повернути до певної дати, а можна, наприклад, повертати щомісяця за графіком. Також можливий варіант, за якого позику надають до запитання, тобто до того, поки позикодавець сам не попросить повернути гроші назад. Поки по гроші він не звернувся, борг можна не віддавати. Але як тільки позикодавець виставить вимогупро повернення коштів, повернути заборгованість потрібно протягом 30 днів. Такий термін повернення й у позик, якими дата погашення взагалі визначено за договором (ст. 810 ДК РФ).
На замітку
Зразок договору позики ви можете переглянути на сайті електронного журналу «Спрощенка» e.26-2.ru у розділі «Форми», набравши в пошуковому рядку «Договір позики з засновником». Підходящий вам варіант можна завантажити собі на комп'ютер.
Також у договорі слід обумовити умову про відсотки, тобто вказати, яку позику надається: відсоткова або безвідсоткова. Якщо цього не зробити, то за замовчуванням позику вважатимуться відсотковою. Тоді фірмі доведеться сплачувати відсотки за ставкою рефінансування, що діє на дату сплати боргу або його частини (ст. 808 та п. 1 ст. 809 ЦК України). А ще треба прописати, як засновник передаватиме гроші — до каси чи розрахункового рахунку фірми. Ну і, звичайно, сторони договору — фірма в особі генерального директора та засновник — мають підписати договір. Це означатиме їхню згоду на всі прописані в контракті умови.
Важлива обставина
У договорі позики треба вказати суму грошей, що передаються, інакше контракт буде вважатися неукладеним (п. 1 ст. 807 і ст. 432 ДК РФ).
— А якщо засновник є водночас і директором? Виходить, він має підписати договір із двох сторін: і з боку компанії-позичальника, і з боку засновника-позикодавця. Чи не будуть подібні дії порушенням?
Зверніть увагу
Директор - єдиний засновник підписує договір позики з двох сторін: від імені власника та від імені компанії. Це не є порушенням.
— Чи є обмеження за сумою позики та за терміном, на який його можна отримати?
— Ні, жодних обмеженьні. Тобто, у власника можна взяти будь-яку суму і на будь-який термін — хоч на рік, хоч на 10 років.
Взяти в позику у засновника можна будь-яку суму і на будь-який термін - На ліміт розрахунків готівкою в 100 000 руб. при отриманні позики потрібно орієнтуватися?
— Якщо засновник — фізична особа, то ні. Адже ліміт розрахунків готівкою поширюється лише на платежі між юрособами та підприємцями. А від громадянина прийняти можна будь-яку суму.
— Якщо засновник-фізособа є ще й підприємцем, то, приймаючи від нього готівку, теж треба дотримуватися цього ліміту?
— Тут усе залежатиме від того, який статус засновника вказано у договорі позики. Якщо власник там записаний як підприємець, то ліміт розрахунків дотримуватись потрібно. Якщо в договорі позики засновник зазначено як фізичну особу, то прийняти від неї ви можете будь-яку готівкову суму.
Зверніть увагу
Прийняти готівкою за договором позики від засновника-юросіб можна не більше 100 000 руб. Решта суми має надходити на розрахунковий рахунок.
Як оформити отримання та повернення коштів за договором позики
— Припустимо, засновник видав організації позику готівкою. Чи обов'язково суму, що надійшла, спочатку проводити по касі, або її відразу можна здати в банк?
Сутність питання
Готівку, отриману від засновника, треба спочатку оприбуткувати в касу компанії, а вже потім вносити на розрахунковий рахунок.
— «Провести гроші» — адже це не означає, що потрібно застосовувати касову техніку, отримуючи позику?
— А можна не здавати позикові гроші до банку?
— Чи потрібно враховувати якісь обмеження, отримуючи кошти на розрахунковий рахунок?
Як відобразити позику в обліку при УСН
— У Податковому кодексі Українасказано, що отриману позику не потрібно враховувати у доходах, а повернену суму – у витратах, з цим зрозуміло. А от якщо позика безвідсоткова, чи не буде у фірми матеріальної вигоди? Адже якби вона взяла гроші у банку, їй довелося б платити відсотки за користування коштами…
Якщо позику фірма отримала під відсотки, їх суму вона може списати на витрати на податковому обліку при УСН. Причому, нормувати позики з 2015 року не потрібно. Всю суму можна відразу віднести на витрати при УСН (підп. 9 п. 1 ст. 346.16 та ст. 269 НК РФ).
► Наочно інформацію про те, як надходження та повернення позики відображаються у бухгалтерському та податковому обліку при УСН, дивіться у таблиці наприкінці статті.
У організації на ССП не утворюється матеріальної вигоди від того, що вона користується безвідсотковою позикою — А витрати, сплачені за рахунок позикових коштів, компанія може врахувати у податковому обліку? Припустимо, позиковими коштами сплачено матеріали, чи можна у такому разі вартість цих матеріалів списати у податковому обліку за УСН?
— Іноді фірма бере позику, не плануючи її віддавати. І оформляє договір лише тому, що це найвигідніша форма правочину — не треба нараховувати зайвих податків. А от якщо позику не повернути, обов'язок платити податки з'явиться?
- Не повертати позику можна три роки, тобто поки не закінчиться термін позовної давності, протягом якого засновник може звернутися до фірми за своїми грошима (ст. 196 ЦК України). За цей час податки не нараховуються. А ось після трьох років суму отриманої позики організації доведеться включити в доходи при «спрощенці» та заплатити з неї єдиний податок при спрощеній системі оподаткування (п. 1 ст. 346.15 та п. 18 ст. 250 НК РФ). Але є спосіб продовжити перебіг строку позовної давності. Для цього, наприклад, можнапідписати з засновником акт звірки або перерахувати йому символічну суму як плату за договором позики. Тоді відлік трьох років позовної давності розпочнеться наново з моменту, коли фірма визнала свій обов'язок. І можна буде знову не сплачувати його. Чи не повертати позику можна максимум 10 років. Потім доведеться його включити до доходів при УСН
— І як довго таким чином можна відкладати повернення позики?
- Максимум 10 років. Оскільки загальний термін позовної давності неспроможна перевищувати 10 років із дня, коли право було порушено. Причому навіть якщо цей термін переривався. Тому нескінченно відкладати облік позики при УСН не вдасться. Після закінчення зазначеного терміну неповернений позику доведеться включити до доходів при спрощеній системі оподаткування (ст. 203 та п. 2 ст. 196 ЦК України).
Важливо для бізнесмена як підприємцю допомогти своєму бізнесу
— У роботі бізнесмена може виникнути ситуація, коли грошей на ведення бізнесу не вистачає. Де йому можна взяти вільні кошти та як оформити таку допомогу?
— Найпростіший варіант — вкласти у бізнес особисті гроші. Жодної заборони щодо подібних дій немає і обмежень за сумами теж. Тому, якщо у комерсанта є накопичення в банку або вдома, будь-якої миті можна пустити їх в обіг.
— Якийсь договір із самим собою в такому разі оформляти потрібно?
— Немає потреби, підприємці мають право вкладати свої гроші в бізнес і без договорів.
— А податки не доведеться платити із вкладених коштів?
Якщо ж бізнесмен веде касові документи, то надходження особистих грошей слід оформити прибутковим касовим ордером. Як підставу слід прописати: «внесення особистих коштів у касу підприємця». При такому оформленні коштів, що надійшли.питань у податківців точно не виникне.
— Якщо підприємець є засновником у будь-якій фірмі, до неї по допомогу він може звернутися?
— Звичайно, у такому разі бізнесмен може взяти кошти у компанії в борг або в дар. Для цього доведеться оформити договір позики чи дарування. При цьому якщо у компанії підприємець є ще гендиром, то підписати договір йому доведеться і з боку позикодавця чи дарувальника, і з боку позичальника чи обдаровуваного. Порушенням це не є.
— А якщо підприємець отримав безвідсоткову позику, у нього виникає матеріальна вигода від того, що він користувався грошима безкоштовно?
Зверніть увагу
З вигоди від користування безвідсотковою позикою бізнесменові на УСП доведеться заплатити ПДФО.
— Так, якщо фізособа, у тому числі й підприємець, отримала безвідсоткову позику або відсоток за договором позики менше 2/3 ставки рефінансування, у нього з'являється матвигода (підп. 1 п. 2 ст. 212 ПК РФ).
— Хто має розраховувати матеріальну вигоду?
— Визначати матеріальний зиск від економії на відсотках за користування позиковими коштами зобов'язаний податковий агент. Тобто той, хто надав позику підприємцю (п. 4 ст. 226 та п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Вигода розраховується у день повернення позикових коштів чи момент сплати відсотків (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
— З суми вигоди підприємцю доведеться сплатити «спрощений» податок?
— А якщо договором передбачено щомісячне погашення безвідсоткової позики, то дохід у вигляді вигоди виникатиме у позичальника на кожну дату повернення коштів?
— Дякую за докладні роз'яснення для наших читачів!
РозмовлялаВікторія Барковець, експерт журналу «Спрощенка».