Як бути, якщо податкова з’ясувала, що посередник - "сіра фірма"

Почну цю статтю із висновку. Головний козир платників податків – бути на крок попереду податківців: збирати, архівувати, записувати, фотографувати усі свої дії, усі взаємини… Отже, нова справа, коли податківці побачили в посереднику обнальника і хотіли відмовити у відшкодуванні ПДВ.

Фіктивний посередник чи «необхідний та економічно обґрунтований»?

Компанія надала ПДВ до відшкодування. Провівши перевірку, податківці звинуватили компанію у формальному документообігу та отриманні необґрунтованої податкової вигоди. Плюс до всього, фіктивні посередники відповідали критеріям недобросовісної особи. Почалися тривалі судові розгляди. Отже, спочатку три сумнівні аргументи податківців:

Відповідно до відвантажувальних документів, товар прямував безпосередньо від виробника до платника податків, минаючи посередників. На цю тему можна посперечатися… Навіщо, наприклад, посереднику з Владивостока, який уклав договір із компанією з Москви, відправляти товар виробника, який працює у Калінінграді до себе за «три дев'ять земель», а потім уже до Москви? Де логіка та доцільність… Тільки заради податківців, щоб не причепилися?
Посередники було неможливо здійснювати постачання продукції: вони мали основних засобів, виробничих активів, складських приміщень і транспорту, який буде необхідний постачання товарів.
Податківці з'ясували, що в податковому періоді, що перевіряється, суспільство придбавало товар безпосередньо у виробника на не менш вигідних умовах з відстрочення оплати;

А тепер докази, які змусили суспільство «понервувати»:

Таким чином, враховуючи всі незаперечні докази, податківці були впевнені, що частина грошовихкоштів було направлено платником податків не так на придбання матеріалів, а виведено з обороту з одержання необгрунтованої податкової вигоди як різниці між реальною вартістю товару і вартістю, зазначеної у формально складених первинних документах.

Суд повірив суспільству: чесного слова та підтверджуючих документів виявилося достатньо

Але суд визнав аргументи податківців безпідставними:

Між платником податків та посередником укладено договори на постачання продукції;
До договорів представлені оформлені належним чином товарні накладні та рахунки-фактури;
Аналіз документів показав, що отримана від спірних контрагентів продукція підприємцем відображена у бухгалтерському та податковому обліку. Надалі ця продукція використовувалася у підприємницької діяльності;
Платник податків пояснив, що обрав контрагентів тому, що вони надавали йому відстрочку з оплати. А виробник вимагав передоплату;
Працівники товариства підтвердили факт взаємовідносин із спірними контрагентами;
Податковим органом не представлені докази закупівлі товару за неринковими, завищеними цінами;
Товар відпускався спірними контрагентами (на відміну інших постачальників) з відстрочкою оплати загалом 45 днів, що свідчить про реальність і доцільність угод.

На думку суду, безперечних доказів, що підтверджують, що дії платника податків не мають економічного обґрунтування та спрямовані виключно на штучне створення умов для застосування податкових відрахувань із ПДВ, інспекція не надала. І на підставіПостанови АС Уральського округу від 13.07.16 №А71-5004/2015 компанія «відвоювала» свої законні 5 млн. рублів ПДВ до відшкодування.

Що робити і як відстоювати свою «чистоту»?

Для відстоювання доцільності взаємовідносин із посередниками визначальну роль грає наявність реального здійснення господарських операцій, що має бути підтверджено відповідними документами. Податківці мають право відмовити у прийнятті витрат, якщо ці витрати насправді не позначилися на економічній діяльності, не відповідали економічним і діловим цілям суспільства, або було виявлено несумлінність платника податків. А також якщо співробітники фіскальної служби доведуть, що суспільство діяло без належної обачності та обережності у виборі контрагента.

Що ще слід узяти в озброєння, якщо у посередника знайдуть ознаки «обнальної контори»?

Марія Морозова

Якщо говорити про способи безпеки взаємин із посередниками, то мені зустрічалися такі ситуації.

Хтось приїжджає до контрагентів та фотографує офіс, тим самим підтверджуючи, що там працюють люди. Плюс ділове листування. У будь-якому випадку, у ході розглядів, буде проводитись допит співробітників. Тому персонал повинен підтвердити реальність угод і контрагентів.

До того ж, дуже важливо виявити належну обачність: запитати документи, витяг з ЄДРЮЛ, бажано мати копію паспорта керівника контрагента тощо. Про критерії вибору контрагента та перевірки його на сумлінність можна говорити дуже довго. А взагалі доказів багато не буває.