Як ліцензіату відобразити у бухобліку та при оподаткуванні ліцензійні платежі та витрати, пов’язані
Питання-відповідь на тему
Підприємство сплатило виконавцю послуги посвідчувального центру з випуску Сертифіката і невиключні ліцензії на програмні продукти, тобто. за цифровий підпис (в акті зазначено: "ліцензія на право використання СКЗІ "КриптоПРО" у складі сертифіката ключа - 1000 руб., Прискорений випуск сертифіката - 2500 руб., Надання послуг за тарифним планом "Кваліфікований Голд" - 4300 руб.). 1. Як відобразити дані витрати в бухгалтерському обліку 2. Враховується кожна з трьох послуг у складі витрат при УСНО Якщо враховуються - то на підставі якого пункту статті 346.16 НК РФ?
1) якщо організація здійснила одноразовий платіж за ліцензію використання СКЗИ, такий платіж у бухгалтерському обліку відбивається у складі витрат майбутніх періодів. Одноразовий разовий платіж організація може списувати поступово протягом періоду, який укладено ліцензійний договір (порядок закріплюється в облікової політиці);
2) програмні засоби криптографічного захисту інформації (СКЗІ) є програмами для ЕОМ. Витрати придбання права використання програми для ЕОМ за укладеним з правовласником ліцензійному договору включаються до складу витрат виходячи з підпункту 2.1 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ. При визначенні податкової бази ці витрати визнаються одноразово на дату перерахування правовласнику відповідного платежу (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Обґрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух» спрощеної та VIP версій.
Рекомендація: Як ліцензіату відобразити у бухобліку та при оподаткуванні ліцензійніплатежі та витрати, пов'язані з укладанням ліцензійного договору
Якщо організація на основі ліцензійного договору набуває права використовувати чужу інтелектуальну власність, у бухобліку вона має відобразити:
Бухоблік: ліцензійні платежі
У бухобліку ліцензійні платежі відображайте у видатках щомісяця. Витрати визнайте незалежно від того, чи перерахований платіж чи ні. Такий порядок випливає з пунктів 16 та 18 ПБО 10/99.
Відобразіть ліцензійні платежі у складі: *
- витрат майбутніх періодів, якщо право використовувати об'єкт інтелектуальної власності організація одноразово виплачує фіксовану суму;
- поточних витрат, якщо право використовувати об'єкт інтелектуальної власності організація перераховує періодичні платежі.
Такий порядок випливає із пункту 39 ПБО 14/2007 та пункту 18 ПБО 10/99.
При цьому залежно від цілей використання інтелектуальної власності відображайте: *
В обліку зробіть проводки: *
Дебет 97 Кредит 76 – враховано фіксований разовий платіж за право використовувати об'єкт інтелектуальної власності;
Дебет (20, 23, 25, 26, 44, 91-2. ) Кредит 76 - враховані періодичні платежі за право використовувати об'єкт інтелектуальної власності;
Дебет 19 Кредит 76 – відображено ПДВ за витратами, пов'язаними з використанням об'єкта інтелектуальної власності (перелік інтелектуальної власності, ліцензійні платежі за право використовувати яку обкладаються ПДВ, див. у таблиці).
Дебет 20 (23, 25, 26, 44, 91-2. ) Кредит 97 - списано на витрати частину фіксованого разового платежу за право використовувати об'єкт інтелектуальної власності.
УСН
Якщоорганізація сплачує єдиний податок з різниці між доходами та витратами, то витрати, пов'язані з придбанням прав за ліцензійним договором, врахуйте при розрахунку єдиного податку за умови, що вони наведені у статті 346.16 Податкового кодексу РФ.
Винагороду ліцензіара як періодичних (поточних) платежів враховуйте у витратах незалежно від виду використовуваної інтелектуальної власності (подп. 32 п. 1 ст. 346.16НК РФ).
Олег Хороший, державний радник податкової служби України III рангу
* Так виділено частину матеріалу, яка допоможе Вам ухвалити правильне рішення.