Як подарувати корпоративні права - Податкове планування - журнал про оптимізацію оподаткування
Христина Каспшишак, журналістка
Об'єкт оподаткування та ПДФО під час поступки учасником ТОВ корпоративних прав.
При цьому ДПАУ вказує: якщо ці корпоративні права фізична особа згодом продає, знову виникає податок.
Він визначається з різниці між ціною продажу та витратами, пов'язаними з їх придбанням. Оскільки у нас витрат на придбання немає (право було подаровано), то від загальної суми продажу доведеться сплатити податок у розмірі 15%.
Таким чином, корпоративні права краще продати. За ціною, за якою ви їх придбали або внесли до статутного фонду. При купівлі у особи, яка отримала корпоративні права, не буде податку взагалі, а при продажу податок виникне з різниці. За дарування виникне 20% податку, хоча це не зовсім логічно.
Дійсно, чинне законодавство передбачає, що подарунки включаються до загального оподатковуваного доходу.
Але у Законі «Про податок з доходів фізичних осіб» є спеціальна норма для оподаткування корпоративних прав. Однак у цьому спеціальному правилі норми щодо дарування корпоративних прав, які б підлягали оподаткуванню, немає.
Щоправда, немає також чіткого пункту про те, що подаровані чи успадковані корпоративні права не є прибутком. У такому разі виникає подвійне оподаткування:
- При отриманні безоплатних корпоративних прав;
Якщо корпоративні права продати хоч би за мінімальну плату, вони вже не будуть подарунком, і це дасть змогу мінімізувати податки.
Якщо корпоративні права ви отримали шляхом купівлі або шляхом внеску до статутного фонду, і ціни внеску та продажу не відрізняються, податок не виникатиме. Але якщо ціни різняться, за різницею також слід сплатити 15% ПДФО.
Тому, хто продав корпоративні права, потрібно також декларувати свої доходи. Вони визначаються як різниця між ціною продажу та витратами, пов'язаними з придбанням корпоративного права.
Якщо 2007 року ваш дохід становив менше 740 гривень, його можна не декларувати.
На практиці часто виникає питання, чи необхідно подавати декларацію про отримані доходи від продажу інвестиційних активів, якщо дохід дорівнює витратам та об'єкт оподаткування не виникає. Така декларація подається відповідно до пп 9.6.6 ст. 9 Закону про ПДФО.
Якщо дохід у 2007 році більший, може бути накладено адмінштраф за неподання декларації. Така санкція може бути накладена не будь-коли, а протягом двох місяців з моменту вчинення порушення*. Це порушення не можна вважати таким, що триває, тому що ненадання декларації не вплинуло на сплату податку.
* Стаття 38 Кодексу України про адміністративні правопорушення:
«Терміни накладення адміністративного стягнення Адміністративне стягнення може бути накладено не пізніше двох місяців з дня вчинення правопорушення, а при правопорушенні, що триває, — два місяці з дня його виявлення.
У разі відмови у порушенні кримінальної справи або закриття кримінальної справи, але за наявності у діях порушника ознак адміністративного правопорушення адміністративне стягнення може бути накладено не пізніше ніж через місяць з дня ухвалення рішення про відмову у порушенні кримінальної справи або про її закриття».