Як розпорядитися виручкою, Податки та Право
підвищення юридичних знань
Як розпорядитись виручкою?
На що чиновники дозволяють витрачати готівку, а на що – ні? За якими правилами здавати надлімітний виторг у банк?
У касі організації можна зберігати готівку лише до певної суми. Розмір ліміту кожна компанія встановлює самостійно, виходячи з обсягу готівкового виторгу, отриманого в розрахунковому періоді. Причому для розрахунку можна взяти будь-який відрізок часу – попередні місяці, час піку продажу чи якийсь період минулого року. Головне, щоб тривалість цього періоду не перевищувала 92 робочі дні.
Потім потрібно визначити, з якою періодичністю ви здаватимете надлишки готівки в банк. Загальне правило свідчить: здавати гроші треба не рідше одного разу за сім робочих днів.
Зосередимося на тому, що можна робити з готівкою. Коротко кажучи, організація має два варіанти: витратити гроші на щось і здати в банк. А тепер – деталі.
На що можна витратити готівковий виторг
– будь-які виплати працівникам;
– оплата товарів та послуг, витрат на відрядження (через підзвітних осіб);
- Виплата грошей при поверненні товарів, відмові від виконання робіт або надання послуг (за умови, що раніше вони були оплачені готівкою);
- Відшкодування за договорами страхування громадян.
Будьте уважні: з цією метою можна витрачати лише виручку від своїх товарів. А якщо компанія отримує готівку від громадян як платежі на користь інших осіб?
Наприклад, за посередницьких договорів, оплати послуг мобільних операторів, комісійної торгівлі. Такі надходження готівки обов'язково потрібно здати до банку у повному обсязі.
Формально порушення цього правилане передбачено адміністративної відповідальності. Проте податківці під час перевірок касової дисципліни виписують штрафи за частиною 1 статті 15.1 КоАП РФ.
Є ще кілька спірних ситуацій, коли неясно, чи можна витрачати готівку чи ні. Всі ці випадки перегляньте таблиці (див. нижче). Тут податкові інспектори також штрафують компанії та відповідальних співробітників за статтею 15.1 КоАП РФ.
Затверджено нові правила роботи з готівкою – подробиці
На які цілі небезпечно витрачати готівковий виторг
Додам, що термін давності для таких порушень – два місяці. Тобто, якщо податківці не прийшли з перевіркою протягом двох місяців з дати, коли компанія витратила готівку, претензії пред'явити вони не зможуть. А якщо і нарахують штраф, то ви легко його оскарите.
Як здати залишок готівки в банк
Є кілька способів, як здати до банку надлімітну готівку. Ви можете відвезти гроші до операційної каси банку або домовитись з інкасаторською службою. Є ще варіант – здати гроші через пошту. Але це актуально тільки якщо у вашому місті немає відділення потрібного банку. У законі немає чіткого переліку посад тих співробітників, які мають право здавати готівку до банку. Найлогічніше доручити це касиру.
Організація вирішила здавати гроші через інкасаторську службу? Тоді до приїзду інкасаторів касир має підготувати готівкову виручку, скласти її у спеціальну сумку та скласти кілька документів.
До них відносяться препровідна відомість, накладна та квитанція. Касир вкладає відомість у сумку з готівкою. Потім сумку потрібно запломбувати так, щоб при перевезенні її не можна було непомітно розкрити. А після накладну та сумку з готівкою необхідно передатиінкасатору.
Крім того, касир заповнює явочну картку. При прийомі сумки інкасатор підпише квитанцію і проставить на ній відбиток штампу. Ця квитанція має залишитись у вас.
Незалежно від того, чи самостійно ви відвезли гроші до банку чи передали інкасатору, у бухгалтерському обліку зробіть такі проводки:
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50
– здані до банку кошти;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
- Зараховано гроші на розрахунковий рахунок.
ПИТАННЯ УЧАСНИКА – Як у бухгалтерському обліку при розрахунку податку на прибуток та ПДВ відображати витрачені на інкасацію гроші?
– Витрати, пов'язані з оплатою інкасаторських послуг, у бухобліку відносяться до інших витрат. Тобто їх відображають за дебетом рахунки 91.
При розрахунку прибуток вартість послуг з інкасації компанія може враховувати у складі позареалізаційних витрат. Підстава цього – підпункт 15 пункту 1 статті 265 НК РФ.
Щодо ПДВ, то банківські послуги звільнені від цього податку. Проте інкасація є винятком із цього правила (підп. 3 п. 3 ст. 149 кодексу). Таким чином, поданий банком податок ви можете поставити до вирахування. Само собою, мають бути дотримані правила статей 171 та 172 НК РФ. Тобто послуги надані та використовуються в діяльності, що оподатковується ПДВ, і є рахунок-фактура.
Тепер припустимо, що співробітники банку виявили одну чи дві фальшиві купюри. У цьому випадку гроші відправлять на експертизу та складуть:
– акт розтину сумки та перерахунку вкладених готівки (код ОКУД – 0402300);
- Довідку про прийом на експертизу сумнівних грошових знаків у двох примірниках (код ОКУД - 0402159).
Якщо експертиза підтвердить, що купюра фальшива, організація має отримати актекспертизи (код ОКУД – 0402156). Потім врахуйте номінальну вартість фальшивих банкнот як нестачу. Проведення таке:
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 57
- Відбито недостачу готівки, виявлена при інкасації.
Цю нестачу ви можете стягнути з відповідального працівника (касира). Тут важливо, уклали ви з ним договір про матеріальну відповідальність чи ні. Нагадаю, що оформляти цей документ чинне законодавство не вимагає.
Будьте уважні: з касира не можна стягнути нестачу, що виникла через те, що його робоче місце не було обладнане технічними засобами для контролю справжності банкнот або ці виявилися несправними.
Це правило діє, навіть якщо з касиром укладено договір про повну матеріальну відповідальність. Цей висновок випливає із статті 239 ТК РФ.
У будь-якому випадку в бухгалтерському обліку треба зробити такі проводки:
ДЕБЕТ 73 субрахунок »Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків» КРЕДИТ 94
- Відображено суму недостачі, яка буде стягнута з матеріально відповідального працівника;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субрахунок »Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків»
– утримано збитків із зарплати касира.
У податковому обліку стягнуті суми відобразите як позареалізаційний дохід. Зробіть це на ту дату, коли людина розпишеться в тому, що ознайомилася з наказом про стягнення з неї шкоди (див. зразок наказу нижче). Якщо гроші довелося стягувати через суд, дочекайтеся, доки рішення суду набуде чинності.
Якщо керівництво вирішило не стягувати збитків із працівника, нестачу в бухобліку потрібно відносити на інші витрати. Зробіть таке проведення:
ДЕБЕТ 91 субрахунок »Інші витрати» КРЕДИТ 94
- Списано суми недостачі за рахунок коштів організації.
При цьому у податковому обліку витрати не показують. Чи не вдасться списати і номінальну вартість фальшивих купюр (п. 49 ст. 270 НК РФ). Тому ця сума недостачі є постійною різницею, через яку в бухобліку доведеться відобразити постійне податкове зобов'язання. Тобто суму у розмірі 20 відсотків від величини недостачі, списаної в бухобліку, ви зафіксуєте проводкою:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субрахунок »Розрахунки з податку на прибуток»
- Відбито постійне податкове зобов'язання.
Насамкінець зазначу, що малі підприємства не зобов'язані застосовувати ПБО 18/02. Таким компаніям відбивати різниці не потрібно.