Як розраховується та утримується прибутковий податок із зарплати, ставки у 2017 році, податкові відрахування

Податок на доходи фізичних осіб, який раніше називався прибутковим, зобов'язані сплачувати фізичні особи, які отримують будь-які доходи. З'ясуємо, як саме він розраховується у різних ситуаціях і наведемо типові бухгалтерські проводки, які використовуються для нарахування прибуткового податку та утримання його суми із зарплати працівника.

Що таке прибутковий податок

Категорії платників податків

Платити ПДФО зобов'язані такі громадяни:

• Резиденти України (працюють та проживають у країні на постійній основі);
• Нерезиденти України (тимчасово працюють та проживають в Україні).

З яких доходів сплачується ПДФО

Розглянутим податком оподатковуються такі види доходів:

• заробітна плата працівників;
• виплати за лікарняними листами (крім лікарняних у зв'язку з вагітністю та пологами);
• прибуток із продажу власності чи здавання їх у оренду;
• дивіденди, отримані від організацій РФ;
• оплата за виконані роботи та надані послуги.

На які доходи не можна нарахувати податок

До бази з ПДФО не включаються такі види грошових виплат:

Чи мають ІП сплачувати податок

Що стосується індивідуальних підприємців, то вони не можуть укладати самі із собою трудовий договір, тому їхня діяльність не належить до праці, і нараховувати собі зарплату вони не можуть. Відповідно ПДФО зі своїх доходів підприємцям можна не брати. Сплачувати ПДФО ІП зобов'язаний лише з доходів працівників, з якими він уклав трудовий договір.

Прибутковий податок утримується із зарплати всіх працівників

Ставки ПДФО, що діють у 2017 році

Ставки з податку на ПДФО встановлено статтею 224 Податкового Кодексу РФ. Діапазон ставок сьогодні становить від 9 до 35%.

Таблиця: як оподатковуються різні види доходів

Категорія	Ставка
Виграші понад 4 000 руб на рік та % від вкладів у банках	35%
Нерезиденти без особливого статусу (біженець, іноземець, висококваліфікований фахівець тощо)	30%
Дивіденди нерезидентів	15%
Доходи резидентів та нерезидентів особливого статусу (біженець, іноземець, висококваліфікований фахівець тощо)	13%
Іпотечне покриття облігацій	9%

Розрахунок із зарплати працівників

Для розрахунку суми ПДФО, що утримується із заробітної плати працівника, потрібно визначити податкову базу. А також слід визначити, чи має працівник право на якісь податкові відрахування. Підставою для надання податкового відрахування є письмова заява працівника, яку він має надавати до бухгалтерії. Воно складається щорічно або тоді, коли в працівника виникло право отримання такого відрахування.

Як відрахування допомагають зменшити суму податку

Зменшити податковий тягар допомагає спеціальний механізм, сутність якого полягає у наданні фізичній особі спеціальних відрахувань. Завдяки їм лише частина доходів громадянина оподатковується ПДФО.

Найпоширенішими є стандартні відрахування. Перерахуємо їх:

• кожного з перших двох дітей працівнику встановлюється відрахування 1400 рублів на місяць;
• На третю, четверту і кожну наступну дитину встановлюється відрахування 3000 рублів на місяць;
• обидва відрахування діють у томуу разі, якщо дитина неповнолітня або перебуває у віці до 24 років і навчається очно;
• якщо дитина є інвалідом, то до досягнення нею 18 років працівникові надається вирахування 12000 рублів, а також це правило поширюється на дитину-інваліда I-II групи до 24 років, якщо вона навчається очно.
• дані податкові відрахування поширюються на опікуна, піклувальника або прийомного батька за його письмовою заявою.

У подвійному розмірі відрахування надається батькові чи опікуну, який виховує дитину одну. У разі одруження дія вирахування припиняється на місяць, наступний за місяцем після реєстрації шлюбу.

Порядок розрахунку ПДФО: формула та приклад

Для резидентів України сума ПДФО від зарплати розраховується за наведеним нижче алгоритмом.

• Визначаємо податкову базу з ПДФО з початку року за допомогою формули: «Сума доходів, отриманих працівником з початку року, — сума всіх відрахувань за рік».
• Для розрахунку ПДФО з початку року скористаємося формулою: «Податкова база з ПДФО з початку року * 13% (податкова ставка для резидентів)».
• Щоб порахувати суму ПДФО за потрібний місяць, скористаємося формулою: «Сума ПДФО з початку року — ПДФО, нарахований з доходів співробітника до поточного місяця».

Як розрахувати податок резиденту

38000 руб. * 3 міс. + 10000 руб. - (2800 руб. * 3 міс.) = 115600 руб.

115 600 руб. * 13% = 15028 руб.

38000 руб. * 2 міс. - (2800 руб. * 2 міс.) * 13% = 9152 руб.

15028 руб. - 9152 руб. = 5876 руб.

Чи можна округлити суму ПДФО

Часто трапляється, що з розрахунку сума податку виходить із копійками. У такому разі її потрібно округлити до карбованців. Тому значення менше 50 копійок округляється у меншубік, значення понад 50 копійок - у більшу. Відповідно, видати зарплату працівникові потрібно за мінусом ПДФО, розрахованого у повних рублях.

Коли податок потрібно перераховувати до бюджету

Залежно про те, з якого доходу утримується податок, різняться терміни його перерахування до бюджету. Наприклад, ПДФО із заробітної плати перераховується не пізніше наступного робочого дня після її виплати, а ПДФО з остаточного розрахунку при звільненні працівника потрібно заплатити в день його звільнення. Але у будь-якому разі до бюджету сума ПДФО перераховується у повних рублях, без копійок.

Які ще податки утримуються із заробітної плати

Крім ПДФО суб'єкти підприємницької діяльності Україна також зобов'язані сплачувати такі внески, які до 2017 року щомісяця перераховували до позабюджетних фондів:

На відміну від ПДФО, ці податки не утримуються із заробітної плати. А нараховуються її загальну суму і перераховуються рахунок організації.

Куди потрібно сплатити страхові внески після 2016 року

Як підприємцям знизити витрати на страхові внески

Існує два способи зменшити витрати на страхові внески.

Перший спосіб - це використання знижених тарифів для сплати страхових внесків. Другий спосіб - це виплата персоналу сум, що не оподатковуються страховими внесками:

• укладання з працівниками договорів підряду;
• видача співробітникам безвідсоткових кредитів та позик;
• виплата матеріальної допомоги до 4000 рублів на рік на працівника;
• укладання договору оренди використання особистого автомобіля співробітника з метою організації;
• матеріальна допомога сім'ї працівника.

Кожна організація має право вибрати найбільш відповідний спосіб економії на страхових внесках. Уу разі перевірки слід надати контролюючим органам документально підтверджені факти того, що мінімізація витрат на страхові внески є правомірною.

Бухгалтерські проводки з обліку ПДФО

Нижче наведено зведення бухгалтерських проводок, де наочно показані варіанти обліку ПДФО для кожного з випадків.

Таблиця: як нараховувати ПДФО та відображати його в обліку

Операція	Проведення
Утримання із зарплати	Д70 та К68
Утримання з дивідендів	Д75 та К68
Нарахування з матеріальної допомоги	Д73 та К68
Нарахування з доходів підряду	Д76 та К68
Утримано у вигляді % за кредит організації	Д66/Д67 та К68
Перераховано до податкової	Д68 та К51

Відео: як рахувати прибутковий податок і утримувати його у працівника

ПДФО - це податок, який сплачується фізичними особами при отриманні тих чи інших доходів. Існують різні ставки з ПДФО залежно від виду доходу фізичної особи. А також існують різні податкові відрахування, що дають змогу мінімізувати суму податку або повернути з бюджету раніше перераховану суму. Щоб відняти з бази оподаткування неоподатковувані суми, необхідно подати до бухгалтерії відповідну заяву. Часткове повернення податку також здійснює інспекція ФНП.

---