Як - спрощенцю - розрахувати ПДФО

Як визначити суму податку за ставкою 13%

Фірми чи підприємці можуть зменшити оподатковуваний дохід своїх працівників лише на стандартні податкові відрахування.

Соціальні, майнові та професійні податкові відрахування надає податкова інспекція, де людина, яка отримала дохід, перебуває на обліку. Відрахування надаються під час подання їм декларації з податку доходи фізичних осіб минулого року.

Щоправда, в окремих випадках роботодавець може зменшити дохід працівників на деякі види професійних та майнових відрахувань. Ось ці випадки:

Фірма чи підприємець може надати стандартні податкові відрахування особам, з якими укладено як трудовий, так і цивільно-правовий договір. Підприємець ці відрахування може отримати у податковій інспекції, де перебуває на обліку, при поданні декларації з податку на доходи фізичних осіб за минулий рік.

Стандартні податкові відрахування

Якщо людина працює у кількох місцях, то відрахування надаються лише одному з них. Де отримувати відрахування, людина вирішує самостійно.

Відрахування надаються на підставі письмової заяви працівника та документів, що підтверджують його право на них (наприклад, копії посвідчення учасника ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС, свідоцтва про отримання інвалідності тощо).

Дохід працівників, оподатковуваний, зменшується на стандартні податкові відрахування щомісяця. Стандартні податкові відрахування можуть бути надані у таких сумах: 3000, 500 рублів та «дитячі» відрахування (зокрема, 1400 руб.).

Стандартні відрахування можна поділити на дві групи:

Якщо дохід працівника менший, ніж наданий йому податкове відрахування, то податок на доходи фізичних осіб зйого не утримується.

Перелік тих, хто має право на відрахування у розмірі 3000 рублів на місяць, наведено у підпункті 1 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу. Це вирахування, зокрема, надають працівникам, які:

постраждали на атомних об'єктах внаслідок радіаційних аварій та випробувань ядерної зброї (наприклад, на Чорнобильській АЕС, на об'єкті «Укриття», на виробничому об'єднанні «Маяк»);
є інвалідами Великої Великої Вітчизняної війни;
стали інвалідами І, ІІ та ІІІ групи через поранення, контузію або каліцтво, отримані при захисті Радянського Союзу або Укаїни.

Працівник фірми брав участь у ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС. Тому йому належить стандартне податкове відрахування у вигляді 3000 крб. за кожний календарний місяць. Місячний оклад працівника - 7000 руб.

Щомісячний дохід працівника, оподатковуваний, становитиме:

7000 руб. - 3000 руб. = 4000 руб.

Перелік тих, хто має право на відрахування у розмірі 500 рублів на місяць, наведено у підпункті 2 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.

Це вирахування, зокрема, надається працівникам, які:

є Героями Радянського Союзу чи України;
нагороджені орденами Слави трьох ступенів;
були інвалідами з дитинства;
стали інвалідами І та ІІ групи;
постраждали в атомних катастрофах (за умови, що вони не мають права на стандартне податкове відрахування у розмірі 3000 рублів).

Працівник фірми є Героєм України. Тому йому належить стандартне податкове відрахування у вигляді 500 крб. за кожний календарний місяць. Місячний оклад працівника - 7000 руб.

Щомісячний дохід працівника, оподатковуваний, становитиме:

7000 руб. - 500 руб. = 6500 руб.

А от якщо підприємець має додаткові доходи, не пов'язані з веденням бізнесу, і вони оподатковуються ПДФО за ставкою 13 відсотків, то він має право зменшити суму додаткових доходів на податкові відрахування. Таку думку чиновники Мінфіну висловили у своєму раніше листі від 6 травня 2011 року № 03-04-05/3/335.

батька, чоловіка (дружину) батька, усиновлювача, на забезпеченні яких знаходиться дитина, у таких розмірах:

1400 рублів - на перших двох дітей;
3000 рублів – на третю і кожну наступну дитину;
12 000 рублів – на кожну дитину у разі, якщо дитина віком до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента віком до 24 років, якщо вона є інвалідом І чи ІІ групи;

опікуна, піклувальника, прийомного батька, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина, у таких розмірах:

1400 рублів - на перших двох дітей;
3000 рублів – на третю і кожну наступну дитину;
6000 рублів – на кожну дитину у разі, якщо дитина віком до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента віком до 24 років, якщо вона є інвалідом І чи ІІ групи.

Цей вирахування діє доти, поки дохід співробітника, розрахований наростаючим підсумком з початку року, не перевищить 350 000 рублів. Починаючи з місяця, у якому дохід перевищив 350 000 рублів, податкове відрахування не застосовується.

Вирахування надається на кожну дитину віком до 18 років, а також на кожного учня денної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, курсанта віком до 24 років.

Податкове вирахування надається за період навчання дитини в освітньому або навчальному закладі, включаючи академічну відпустку, оформлену в період навчання.

Крім того, відрахування надається у подвійному розмірі: вдовам (вдівцям), одиноким батькам (опікунам, піклувальникам). При цьому дія подвійного відрахування припиняється з місяця, наступного за місяцем їх одруження.

Вирахування має застосовуватися з місяця народження дитини або з місяця, в якому встановлено опіку (піклування), або з місяця набрання чинності договором про передачу дитини на виховання до сім'ї.

Вирахування зберігається до кінця того року, в якому дитина досягне граничного віку, або до того моменту, коли закінчиться термін дії договору про передачу дитини на виховання в сім'ю, або цей договір буде розірвано достроково, або у разі смерті дитини.

Щоб отримати податкове відрахування, працівник має написати заяву з проханням про її надання. До заяви мають бути додані документи, що підтверджують це право.

Якщо працівник працює не з початку року, то відрахування надається з урахуванням доходу, який він отримав за колишнім місцем роботи.

Співробітники-іноземці, у яких діти перебувають за кордоном, «дитячий» відрахування можуть отримати на підставі документів, засвідчених компетентними органами держави, де проживають діти.

Якщо працівник має право на кілька стандартних податкових відрахувань, йому потрібно надати максимальне з них. Винятком є відрахування на дітей – їх надають незалежно від інших відрахувань.

Працівник фірми брав участь у ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС та є Героєм України. Крім того, він містить дитину віком 15 років.

З належних працівникові відрахувань (3000руб. і 500 руб.) Слід вибрати найбільший з них, тобто відрахування у розмірі 3000 руб.

3000 руб. + 1400 руб. = 4400 руб.

36000 руб. - 4400 руб. = 31600 руб.

36000 руб. × 10 = 360 000 руб.

Починаючи з цього місяця щомісячний дохід працівника, який оподатковується, становитиме:

36000 руб. - 3000 руб. = 33 000 руб.

Професійне відрахування

Професійне податкове відрахування – це сума всіх документально підтверджених витрат, пов'язаних із виконанням робіт за цивільно-правовим договором (наприклад, вартість витрачених матеріалів).

Таке відрахування роботодавець надає на підставі заяви людини, яка отримує винагороду. Ось приклад заяви:

Для оформлення офісу фірма залучила за договором підряд дизайнера, який не є підприємцем. Винагорода за договором становить 10 000 руб.

Витрати дизайнера, пов'язані з виконанням робіт, становили 3500 руб.

Дохід дизайнера, що оподатковується на доходи фізичних осіб, такий:

10000 руб. - 3500 руб. = 6500 руб.

Сума податку на доходи фізичних осіб, яку потрібно утримати з винагороди дизайнера, становитиме:

6500 руб. × 13% = 845 руб.