Як тепер проходитимуть комісії зі збитків, зарплати та відрахувань
ФНП вперше розкрила секрети роботи податкових комісій. Тепер наперед відомо, за якими критеріями інспектори мають відбирати кандидатів на виклик. Але головне, знаючи внутрішню кухню податківців, можна підготуватись і навіть уникнути неприємної розмови.
Донедавна у кожному регіоні і навіть у кожній податковій були свої критерії відбору компаній на комісії. Але ФНП вирішила покласти край самоврядності та затвердила єдиний сценарій, обов'язковий для всіх інспекцій. Нові правила наведено у листі від 17.07.13 № АС-4-2/12722. Порядок та критерії відбору кандидатів будуть єдині (див. схему), а самі комісії складатимуться з чотирьох етапів.
Як інспекції призначають комісії
Етап № 1 Попередній відбір
На думку податкової служби, основна мета комісій – збільшити надходження до бюджету. Для компаній ФНП визначила три основні комісії: зі збитків, відрахувань ПДВ та легалізації зарплати. Ці комісії проходять і зараз, але тепер затверджені критерії попереднього відбору компаній обов'язкові для всіх інспекцій (див. таблицю).
Критерії попереднього відбору на комісії
| Критерій | Показник |
| Збиткові комісії | |
| Фінансовий результат (прибуток чи збиток) | Збиток за два попередні роки та поточний звітний період (мінус за рядком 100 листа 02 декларації з прибутку) |
| Навантаження з податку на прибуток (ставлення обчисленого податку до доходів) | Для виробничих компаній – менше 3 відсотків, для торгових – менше 1 відсотка |
| Комісії з ПДВ | |
| Частка відрахувань ПДВ (ставлення відрахувань до обчисленого податку) | Понад 89 відсотків |
| Зарплатні комісії | |
| Середня зарплата | Нижче середньогалузевого рівня (особливо підозріло, якщо зарплата нижча за прожитковий мінімум у регіоні) |
| Надходження ПДФО та борги з податку | Є заборгованість з податку (суми у довідках 2-ПДФО за минулий рік вищі за реальні надходження) |
Знизилися платежі на понад 10 відсотків порівняно з минулим роком
Етап № 2 Збір та аналіз інформації
Під критерії попереднього відбору може потрапити будь-яка компанія. Тому формально інспекція може викликати будь-кого. Але щоб цього не сталося, всіх попередніх кандидатів інспектори мають проаналізувати. А за підсумками аналізу оцінити ризики, тобто, наскільки велика ймовірність, що компанія занижує податки або допускає інші порушення. Інформацію для аналізу ризиків інспектори беруть із інформаційних ресурсів. Крім того, податківці мають провести зустрічі у контрагентів та отримати витяги банків. А потім усі зібрані документи проаналізувати разом із звітністю компанії (див. урізання на стор. 7 внизу).
Етап № 3 Виклик на комісію
Проаналізувавши показники, інспектори заповнять спеціальну таблицю, де галочками та хрестиками відзначать ризики. Якщо компанія набере максимум ризику, інспекція надішле інформаційний лист. У ньому податківці запропонують компанії самій уточнити звітність, зменшити збитки, погасити ПДФО тощо. Критерії самостійної оцінки ризиків перераховані у наказі ФНП України від 30.05.07 N ММ-3-06/333@.
Повідомлення компанія має отримати за один місяць до дати запланованої зустрічі. А відповісти на нього упродовж 10 робочих днів. Або в цей же термін треба подати уточненудекларацію, зменшити збиток чи погасити борг з ПДФО. Через 10 днів, якщо компанія не робить жодних дій, податківці надішлють повідомлення про виклик її на комісію. Зазвичай, на захід викликають керівника. Але може прийти головбух, фінансовий директор чи інший уповноважений представник. А якщо фірма ніяк не відреагує, то директора можуть оштрафувати на суму до 4000 рублів (ст. 19.4 КоАП РФ).
Зауважимо, що листа інспекції ігнорувати не варто. Безпечніше, навпаки, відповісти максимально докладно. В інструкції від ФНП сказано, що якщо пояснення влаштують податківців, то на комісію можуть не запрошувати.
Етап №4 Засідання комісії
На комісії податківці мають запропонувати компанії пояснити збитки у звітності, високі відрахування, а також розповісти про заходи, які компанія планує здійснити, щоб покращити показники своєї діяльності. Як це зробити вирішує компанія. Можна просто розповісти словами, можна додати документи чи зробити наочні графіки для інспекторів. У будь-якому випадку для податківців найважливіше — змінити звітність (наприклад, виключення збитку).