Як вести книгу покупок, Статьи, Група компаній - Бухгалтерські технології
Щоб визначити суму ПДВ, що підлягає вирахуванню, організація повинна вести книгу покупок. У ній реєструйте всі рахунки-фактури, які від продавців (виконавців), і навіть від податкових агентів. Реєстрації підлягають рахунки-фактури: виставлені продавцями (виконавцями) при реалізації товарів (виконанні робіт, наданні послуг, передачі майнових прав); ¦ виставлені продавцями (виконавцями, податковими агентами, зазначеними у пунктах 4 та 5 статті 161 Податкового кодексу РФ) при отриманні авансів (часткової оплати) від покупця (замовника); ¦ складені податковими агентами, зазначеними у пунктах 2, 3 статті 161 Податкового кодексу України при пред'явленні ПДВ до вирахування.
Ситуація: у якому податковому періоді необхідно зареєструвати у книзі покупок рахунки-фактури, виставлені постачальниками під час відвантаження товарів. Організація реалізує товари експорту
Ситуація: які документи, що підтверджують передачу майна до статутного капіталу, потрібно зареєструвати у книзі покупок комерційної організації
Для деяких операцій, за якими виставляють рахунки-фактури (інші документи), законодавством передбачено особливий порядок їх реєстрації в книзі покупок.
Ситуація: як зареєструвати у книзі покупок рахунок-фактуру у валюті
Якщо договір укладено у валюті, організація-постачальник має право виписати рахунок-фактуру у валюті (п. 7 ст. 169 НК РФ). У книзі покупок такий рахунок-фактуру потрібно зареєструвати у рублевому еквіваленті. Для цього перерахуйте зазначені в рахунку-фактурі суми в рублі за офіційним курсом, що діяв на момент прийняття на облік товарів (робіт, послуг), майнових прав.
Чи можна зареєструвати в книзі покупок рахунок-фактуру на всю суму виставленого в ньомуПДВ, якщо організація купила матеріали, які будуть використовуватися як в оподатковуваній, так і не оподатковуваній ПДВ діяльності. При відвантаженні матеріалів постачальник оформив один рахунок-фактуру
Ситуація: як вести книгу покупок, якщо організація веде оподатковувану та неоподатковувану ПДВ діяльність. Суми податку, що підлягають вирахуванню, визначаються наприкінці кварталу у відсотковому відношенні за отриманою виручкою
Рахунки-фактури, виставлені постачальниками (виконавцями) при відвантаженні товарів (виконанні робіт, наданні послуг, передачі майнових прав) реєструйте на момент визначення суми ПДВ, що підлягає вирахуванню. Тобто останній день кварталу. При цьому у графі 8б книги покупок вкажіть суму податку, що приймається до вирахування відповідно до розрахунку. У графі 8а ¦ відповідну суму податку вартість товарів, прийнятих на облік. У графі 7 відобразіть суму рядків 8а та 8б.
Такі рекомендації щодо ведення книги покупок при роздільному обліку містяться у листі ФНП України від 17 травня 2005 р. № ММ-6-03/404.
Організація здійснює оподатковувані та звільнені від оподаткування операції. Пропорцію для розподілу «вхідного» ПДВ щодо товарів (робіт, послуг) загальногосподарського призначення організація розраховує за поточний квартал.
Зазначені послуги мають загальногосподарський характер. Визначити, якого конкретно виду діяльності вони ставляться, не можна. Тому частина суми «вхідного» ПДВ приймається до відрахування, сума податку, що залишилася, включається у вартість послуг.
Для розподілу "вхідного" ПДВ бухгалтер організації визначив частку звільнених від оподаткування операцій за IV квартал.
Виручка від товарів за цей період становила 1 000 000 крб. без урахування ПДВ, у тому числі: 800 000 руб. від реалізації товарів, оподатковуваних ПДВ; 200000 руб. ¦ від реалізації товарів, звільнених від оподаткування.
Частка операцій, звільнених від оподаткування, склала 0,2 (200 000 руб.: 1 000 000 руб.). Відповідно, сума податку, що включається у вартість послуг з вивезення сміття, дорівнює: 9000 × 0,2 = 1800 руб.
До відрахування приймається ПДВ на суму: 9000 крб. 1800 руб. = 7200 руб.
Вартість послуг (без ПДВ), що відповідає сумі податку до відрахування, бухгалтер визначив так: 50 000 руб. (50 000 руб. × 0,2) = 40 000 руб.
Вартість послуг з урахуванням суми ПДВ бухгалтер розрахував так: 40 000 руб. + 7200 руб. = 47200 руб.
На цю суму рахунок-фактура «Майстра» було зареєстровано у книзі покупок організації.
У книзі покупок не реєструються рахунки-фактури, отримані: покупцями при безоплатній передачі товарів (виконанні робіт, наданні послуг), включаючи основні засоби та нематеріальні активи; учасниками біржі (брокером) за операціями купівлі-продажу іноземної валюти (цінних паперів); (3) посередниками від замовників за переданими на реалізацію товарам (роботам, послугам, майновим правам), у тому числі за отриманою сумою авансу (часткової оплати); (3) посередниками від продавців товарів (робіт, послуг, майнових прав), виписані на ім'я посередника, у тому числі за отриманою сумою авансу (часткової оплати); на суму авансу (часткової оплати) у безгрошової формі; на суму авансу (часткової оплати), якщо товари (роботи, послуги, майнові права) купуються виключно для операцій, що не оподатковуються ПДВ (п. 2, 5 ст. 170 НК РФ); на суму авансу (часткової оплати) після складання (отримання) рахунків-фактур при реалізації товарів (робіт, послуг, передачі майнових прав).
Це зв'язано з тим що,зареєструвавши у книзі покупок помилковий рахунок-фактуру, організація неправомірно поставила ПДВ до відрахування. Тобто цей рахунок-фактура до внесення виправлення взагалі не повинен бути зареєстрований у книзі покупок. Тому помилково заповнений рахунок-фактуру анулюйте у додатковому аркуші книги покупок. Зробити це потрібно незалежно від характеру помилки, яка була допущена продавцем під час оформлення рахунка-фактури.
Для внесення змін до книги покупок (додатковий аркуш) скористайтесь наступним алгоритмом.
1. У табличній частині додаткового аркуша у рядок «Разом» перенесіть дані за графами 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б та 12 із книги покупок за квартал, у якому було зареєстровано рахунок-фактура до внесення до нього виправлень.
2. По рядках, що йдуть за рядком «Разом», відобразіть дані рахунків-фактур, які анулюються (тобто дані по рахунку-фактурі до внесення змін до нього).
3. У рядку «Усього» підсумуйте за графами 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б і 12. Для цього з показників відповідних граф за рядком «Разом» треба відняти показники відповідних граф за рядками рахунків , що підлягають анулюванню.
Якщо вноситься кілька виправлень, що стосуються одного кварталу, то дані граф 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б і 12 за рядком «Усього» попереднього додаткового аркуша відображайте по рядку «Разом» наступного аркуша.
Ситуація: як скласти додатковий аркуш книги покупок. Організація вносить виправлення до книги покупок у поточному кварталі
Якщо в поточному кварталі в книзі покупок виявлена помилка за квартал, дані рядка «Всього» використовуйте для внесення виправлень до декларації.
Книгу покупок прошнуруйте, її листи пронумеруйте та скріпіть печаткою. Якщо книга ведетьсявручну, зробити це потрібно в початковий момент внесення записів у книгу покупок. Дозволяється ведення книги покупок в електронному вигляді. Проте за кожний квартал книгу потрібно роздрукувати, пронумерувати, прошнурувати та скріпити печаткою. Зробити це необхідно не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом.
Додаткові аркуші до книги покупок можна також вести в електронному вигляді. У цьому випадку заповнені аркуші роздрукуйте та зшийте з книгою покупок за квартал, у якому було зареєстровано рахунок-фактура до внесення виправлень. Причому нумерацію книги покупок за цей квартал слід продовжити з урахуванням додаткових аркушів. Після того, як книга покупок з урахуванням додаткових аркушів буде прошита та пронумерована, скріпіть її печаткою організації.