Як відобразити у бухобліку наслідки ДТП з автомобілем організації

Питання-відповідь на тему

З вини співробітника, який має договір про повну матеріальну відповідальність, вийшов з ладу автомобіль, який перебуває в оренді. Орендодавець співробітник Петров, виставив претензію та документальне підтвердження понесених витрат на ремонт та запчастини. ТОВ знаходиться на спеціалізованому режимі. Як документально відобразити факт заподіяння шкоди? (Накази, розпорядження тощо). Якими проводками: варіант д-т 73,2-к-т 91,4 чи якось інакше? Оскільки сума збитків 12300-00 менша від суми середньої заробітної плати. То співробітник погашає повністю збитки: (14000 руб. - 14000руб.? 13%)? 20% = 2436 руб. Чи правильне це припущення? При цьому організація виплачує документально підтверджені витрати Орендодавцем Петрову, який є співробітником у сумі 12300а) якими податками та внесками податками оподатковується дана виплата? Наскільки можна описати ситуацію проводками.

1. Суму збитків визначте на підставі витратних документів на ремонт та запчастини, представлені Орендодавцем. Після визначення суми збитків візьміть із співробітника письмові пояснення щодо причин, з яких він виник. Якщо співробітник відмовляється це зробити, складіть акт. Для стягнення суми збитків із винного співробітника керівник організації повинен видати наказ про утримання. Наказ потрібно випустити пізніше як за місяць після того, як комісія встановить розмір збитків.

2. У бухобліку суму збитку, яку організація компенсує стороні, що постраждала від дій свого співробітника, відобразіть проводкою:

Дебет 73 Кредит 76 – відображена заборгованість перед постраждалою стороною.

На суму коштів, утриманих із заробітку співробітника, зробіть проведення:

Дебет 70 Кредит 73 – утримана із зарплати співробітника вартість збитків за наказом керівника.

Якщо сумашкода не перевищує середнього заробітку співробітника, то Ви маєте право самостійно утримати із зарплати співробітника всю суму шкоди. При цьому щомісяця можна утримувати не більше 20% від нарахованої зарплати.

3.а) якщо співробітник визнає свою провину і готовий відшкодувати заподіяну їм шкоду організації, то виплати Орендодавцю з відшкодування понесених ним витрат у зв'язку з ремонтом автомобіля організація має право врахувати у складі витрат при розрахунку податку на прибуток.

б) У бухобліку суму відшкодування збитків потерпілій стороні включіть до складу інших витрат.

Операції, пов'язані з відшкодуванням збитків, відобразіть проводками:

Дебет 91-2 Кредит 76 – відображена заборгованість перед Орендодавцем щодо відшкодування збитків, завданих автомобілю;

Дебет 76 Кредит 51 (50) – погашена заборгованість із відшкодування збитків Орендодавцю.

1. З рекомендації

Як відобразити у бухобліку та при оподаткуванні наслідки ДТП з автомобілем організації

У бухобліку суму відшкодування збитків потерпілій стороні включіть до складу інших витрат (п. 11 ПБО 10/99).

Операції, пов'язані з відшкодуванням збитків, відобразіть проводками:

Дебет 91-2 Кредит 76 - відображена заборгованість перед постраждалою стороною понад суму, покриту страховим відшкодуванням (на підставі документів, що підтверджують зобов'язання організації, наприклад, за рішенням суду);

Дебет 76 Кредит 51 (50) – погашена заборгованість із відшкодування збитків потерпілій стороні.

Водій, винний у ДТП, в окремих випадках зобов'язаний у повній сумі відшкодувати збитки, завдані організації (підп. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ). Таким чином, з його заробітку можна утримати:

суму, яку організація виплатила постраждалій стороні понад страховку ОСАЦВ (ДСАЦВ);

вартість ремонту власного автомобіля (якщо автомобіль не було застраховано за договором каско).

ОСНО: водія визнано винним

Збитки при ДТП, який співробітник завдав третім особам (понад відшкодування за страховкою), відшкодовуйте за рахунок коштів організації (ст. 1068 ЦК України). При цьому співробітник, який завдав шкоди, у певних випадках зобов'язаний компенсувати такі витрати в повному обсязі (підп. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

Співробітник повинен відшкодувати:

суму, яку організація перерахувала постраждалій стороні понад відшкодування за договором страхування;

вартість ремонту автомобіля організації (якщо організація не укладала договір добровільного страхування майна чи страховка в повному обсязі покрила витрати на ремонт).

При розрахунку прибуток вартість шкоди, яку має погасити винний, відобразіть у складі позареалізаційних доходів (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Ситуація: як при розрахунку податку на прибуток врахувати витрати, пов'язані з усуненням наслідків ДТП, винуватцем якого визнано співробітника організації

Якщо матеріальних збитків із співробітника не утримується, при розрахунку податку на прибуток організація не зможе врахувати витрати на ремонт свого автомобіля.

Таким чином, відповідь на це питання залежить від того, чи компенсує співробітник матеріальні збитки, завдані організації, чи ні.

Збитки при ДТП, який співробітник завдав третім особам (понад відшкодування за страховкою), відшкодовуйте за рахунок коштів організації (ст. 1068 ЦК України). При цьому співробітник, який завдав шкоди, зобов'язаний компенсувати такі витрати в повному обсязі (підп. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

Співробітник повинен відшкодувати:

суму, яку організація перерахувала постраждалій стороні понад відшкодування за договором страхування;

Однак за рішенням керівника організації співробітник може повністю або частково не відшкодовувати завдані їм збитки (ст. 240 ТК РФ).

Якщо винного в аварії встановлено, але за рішенням керівника матеріальних збитків із співробітника не утримується, витрати, пов'язані з ДТП (відшкодування потерпілій стороні та ремонт власного автомобіля) при розрахунку податку на прибуток врахувати не можна. Така позиція пояснюється такою.

Датою визнання витрат, пов'язаних із відшкодуванням шкоди потерпілій стороні (понад страховку), є:

при методі нарахування день визнання заборгованості чи день набрання законної сили судового рішення (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ);

при касовому методі день фактичної виплати відшкодування збитків потерпілій стороні (п. 3 ст. 273 НК РФ).

2. З рекомендаціїЯк відобразити в бухобліку утримання із зарплати матеріальних збитків, завданих організації

Виявлену нестачу майна відобразіть проводкою:

Дебет 73 Кредит 10 (01, 41. 50) - виявлено втрату майна (матеріалів, товарів, основних засобів, грошей тощо).

Суму збитків, які організація компенсує стороні, що постраждала від дій свого співробітника, відобразіть проводкою:

Дебет 73 Кредит 76 (60) – відображена заборгованість перед постраждалою стороною.

Суму збитків понад норми природних втрат спишіть за рахунок винних осіб (підп. «б» п. 28 Положення з ведення бухгалтерського обліку та звітності).

Дебет 70 Кредит 73 - утримана із зарплати співробітника вартість збитків за наказом керівника.

Якщо добровільноабо за рішенням суду працівник компенсує суми понад заробіток, відобразіть це так:

Дебет 50 Кредит 73 - відшкодована співробітником сума збитків.

На суму, яку працівник не відшкодовує організації (суд визнав його невинним або він несе обмежену матеріальну відповідальність), зробіть проведення:

Дебет 91-2 Кредит 73 – списано на інші витрати вартість збитків.

Керівник організації може ухвалити рішення про стягнення нестачі за ринковою ціною. Різницю між ринковою та балансовою вартістю недостачі відобразіть проводкою:

Дебет 73 Кредит 98 – відображена різниця між балансовою вартістю недостатніх цінностей та сумою, що підлягає стягненню з винної особи.

У міру того, як винний погашатиме заборгованість, суму недостачі включають до складу інших доходів:

Дебет 98 Кредит 91-1 – враховано у складі інших доходів частину доходів майбутніх періодів.

3. З рекомендації

Як утримати із зарплати матеріальні збитки, завдані організації

Суму матеріальних збитків з доходу співробітника утримуйте в такому порядку.

Спочатку підрахуйте суму втрат, яка включає: – розмір матеріальних збитків; – витрати на придбання або відновлення майна (наприклад, ремонт); – витрати на відшкодування збитків, які працівник завдав іншим громадянам або організаціям (наприклад, збитки від ДТП у частині, не покритій страховим відшкодуванням).

Склад втрат, які зобов'язаний відшкодувати співробітник, який завдав організації матеріальних збитків, зазначено у статті 238 Трудового кодексу РФ.

Ситуація: хто відшкодує збитки при ДТП, винуватцем якого визнано співробітника організації

Збитки при ДТП, які співробітник завдав третім особам (понад відшкодування з ОСАЦВ),відшкодовуйте рахунок коштів організації (ст. 1068 ДК РФ). При цьому співробітник, який завдав шкоди, зобов'язаний компенсувати такі витрати у повному обсязі (п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

Співробітник повинен відшкодувати: - суму, яку організація перерахувала постраждалій стороні понад відшкодування по ОСАЦВ; - вартість ремонту автомобіля організації (якщо організація не укладала договір добровільного страхування майна або страховка не повністю покрила витрати на ремонт).

Створення спеціальної комісії

На підтвердження суми матеріальних збитків у створенні можна створити спеціальну комісію (ст. 247 ТК РФ). Її склад затверджує керівник організації. Створювати комісію доцільно під час встановлення фактів розкрадання чи зловживання, і навіть псування цінностей.

Виявлену нестачу (вартість втрат) вказуйте у порівнювальній відомості.

Якщо суму матеріальних збитків можна встановити на підставі документів, отриманих від контрагентів, комісію можна не створювати. Наприклад, за ДТП з вини співробітника суму матеріальних збитків можна встановити за документами, отриманими від страхової та ремонтної компаній.

Суму збитків визначайте за ринковими цінами на день заподіяння збитків (вчинення співробітником ДТП, виявлення недостачі тощо). При цьому збитки не можуть бути оцінені нижче вартості майна за даними бухобліку (з урахуванням зносу). При визначенні збитків не враховуйте фактичні втрати в межах норм природних втрат. Такий порядок встановлено статтею 246 Трудового кодексу РФ.

Письмові пояснення співробітника

Після визначення суми збитків візьміть із співробітника письмовіпояснення про причини, через які він виник. Якщо співробітник відмовляється це зробити, складіть акт. Такий порядок встановлено частиною 2 статті 247 Трудового кодексу РФ.

Наказ про утримання

Для стягнення суми збитків із винного співробітника керівник організації повинен видати наказ про утримання. Наказ потрібно випустити пізніше як за місяць після того, як комісія встановить розмір збитків.

Розрахунок суми збитків

На підставі наказу з доходу співробітника утримайте вартість збитків, що не перевищують його середнього місячного заробітку. З урахуванням цього правила потрібно стягувати збитки й у випадках, коли співробітник несе обмежену матеріальну відповідальність, й у випадках, коли матеріальна відповідальність настає у повній сумі шкоди.

Утримати із місячної зарплати співробітника можна не більше 20 відсотків. Тому стягувати суму матеріальних збитків у розмірі середньої зарплати, швидше за все, доведеться протягом кількох місяців.