Як відобразити в обліку організації-вантажовідправника суму відшкодування збитків, отриману від

Як відобразити в обліку організації-відправника вантажу суму відшкодування збитків, отриману від перевізника у зв'язку з пошкодженням вантажу?

Організація уклала договір перевезення, за яким передала перевізнику вантаж - готову продукцію балансовою вартістю 1 000 000 руб. Договірна вартість цієї продукції становить 1500000 руб., Включно з ПДВ. Право власності переходить до одержувача вантажу (покупцю) при отриманні продукції у перевізника. При отриманні вантажу одержувачем виявлено, що 10% вантажу пошкоджено та відновленню не підлягає. Виставлена ​​організацією претензія на відшкодування збитків у сумі 150 000 руб. визнана перевізником та оплачена.

Громадянсько-правові відносини

Відповідальність перевізника за втрату, нестачу та пошкодження (псування) вантажу чи багажу передбачено ст. 796 ЦК України. Перевізник несе відповідальність за незбереження вантажу, що відбулася після прийняття його до перевезення і до видачі одержувачу вантажу, якщо не доведе, що пошкодження (псування) вантажу сталися внаслідок обставин, які перевізник не міг запобігти та усунення яких від нього не залежало (п. 1 ст. 796 ЦК України).

У разі пошкодження (псування) вантажу шкода, заподіяна при перевезенні вантажу, відшкодовується перевізником у розмірі суми, на яку знизилася його вартість, а за неможливості відновлення пошкодженого вантажу - у розмірі його вартості. Вартістьвантажу визначається виходячи з його ціни, зазначеної у рахунку продавця або передбаченої договором (абз. 3, 5 п. 2 ст. 796 ЦК України).

До пред'явлення до перевізника позову, що з перевезення вантажу, обов'язково пред'явлення йому претензії у порядку, передбаченому відповідним транспортним статутом чи кодексом (п. 1 ст. 797 ДК РФ). Порядок оформлення претензії наведено в розд. VII Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом.

Бухгалтерський облік

Вартість пошкодженої готової продукції, що не підлягає відновленню, списується відправником вантажу з рахунку 45 в дебет рахунку 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей" (Інструкція із застосування Плану рахунків).

Так як частина готової продукції пошкоджена з вини перевізника, відправник вантажу виставляє претензію в сумі 150 000 руб. (1500000 руб. x 10%).

Після визнання претензії перевізником організація здійснює запис за дебетом рахунка 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами", субрахунок 76-2 "Розрахунки за претензіями", у кореспонденції з кредитом рахунка 94 на суму балансової вартості пошкодженої готової продукції.

Надходження коштів від перевізника в рахунок відшкодування заподіяної організації шкоди відображається за дебетом рахунку 51 "Розрахункові рахунки" та кредитом рахунку 76, субрахунок 76-2 (Інструкція із застосування Плану рахунків).

Податок на додану вартість (ПДВ)

Податок на прибуток організацій

В даному випадку різниця між сумою відшкодованого збитку та балансовою вартістю пошкодженої готової продукції є доходом (економічною вигодою) відправника вантажу (ст. 41 НК РФ).

Для цілей оподаткування прибутку доходи як сум відшкодування збитків є позареалізаційними доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Привизначенні доходів у податковому обліку шляхом нарахування датою визнання зазначених доходів вважається дата визнання перевізником суми відшкодування збитків (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

При визначенні доходів у податковому обліку касовим шляхом датою визнання аналізованих доходів є дата надходження коштів з цього приводу організації у банку (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Застосування ПБО 18/02