Як заповнити декларацію про майновий стан та доходи при отриманні спадщини чи подарунку

«Деклараційна кампанія», як люблять говорити податківці у розпалі, і сьогодні ми розглянемо правила та вимоги до декларування спадщини та/або подарунків, отриманих у 2016 році. Крім того, висвітлимо нюанси звітності та сплати податків у випадках, коли спадкоємцями (обдарованими) є неповнолітні діти, а також дитина-інвалід. Ця інформація буде актуальною і наступного року.

Коли виникає обов'язок декларувати спадщину

Нагадаємо, що податковим законодавством України виписано єдині правила оподаткування та декларування спадщини та подарунків, тому подані нижче поради однаково стосуються як спадкоємця так і обдарованого.

Зауважимо, що декларувати спадщину та подарунки не повинні ті громадяни, які отримали дохід у вигляді об'єктів спадщини та/або подарунків, і при цьому:

  • податок з доходів становив 0% (за яких умов податок = 0, див. пп.174.2.1 ПКУ);
  • або податки (податок на доходи фізичних осіб + військовий збір) було сплачено до нотаріального оформлення права на спадщину.

Якщо ж, у 2016 році відбулося:

  1. Отримання спадщини спадкоємцями, які не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення (див. пп. 14.1.263 ПКУ) таподатки не були сплачені до нотаріального оформлення.
  2. Хтось із сторін договору дарування (або за заповітом) маєнерезидентський статус (наприклад, спадок резиденту від спадкодавця із ВЕЗ «Крим», оподатковується за ставкою 18% плюс ВЗ 1,5%).
  3. Або єпідстави, які зобов'язують подавати декларацію про майновий стан,

то виникає обов'язок щодо заповнення та подання майнової декларації у 2017 році до 3 травня включно.

Подарунок та/або спадщина відбабусі/дідусі у 2016 році

Розглянемо ситуацію, в якій онука (не є інвалідом) отримала від бабусі квартиру за договором дарування чи заповітом. Бабуся є членом сім'ї другого ступеня споріднення, а отже, за нормами законодавства 2016 року в цьому випадку подарунок/спадщина підлягає оподаткуванню ПДФО 5% (ст.174.2.2 ПКУ) та ВЗ 1,5%. Зобов'язання сплатити податки не заважає оформити право власності на майно, одержане фізичною особою-резидентом.

У разі несплати ПДФО та військового збору у разі нотаріального посвідчення договору дарування нерухомого майна (або свідоцтва про спадщину) обдарований (спадкоємець) зобов'язаний подати декларацію за підсумками року.

Тобто, якщо у 2016 році від бабусі (дідуся) онуку чи онуці:

  • перейшло право власності на майно за договором дарування;
  • видано свідоцтво про право на спадщину,

Аналогічно, у разі отримання будь-якого об'єкта спадщини від дядька, який не є членом сім'ї першого ступеня спорідненості, із вартості такого об'єкта спадщини слід сплатити разом 6,5% податків.

Для таких доходів у розділі II декларації передбачено окремий рядок 10.5. У цей рядок вписують загальну суму доходів у вигляді вартості успадкованого та/або одержаного у подарунок майна, навіть якщо ставка податку = 0%. Вартість такого майна входить до складу оподатковуваного доходу та підлягає оподаткуванню ПДФО та ЗС, у тому числі за ставкою 0%.

Хто звітує, якщо спадкоємець неповнолітній

Заповнення розділу 1 коли спадкоємцем є неповнолітня дитина

Якщо обдарованим чи спадкоємцем є неповнолітня дитина, заповнення розділу 1 декларації «Загальні відомості» має такі особливості.Уповноваженою особою на заповнення та подання декларації від імені неповнолітньої дитини є один із батьків.

У рядку 1 відзначаємо галочкою тип декларації «звітна», проставляємо звітний період 2016 року та переходимо до інформації про платника податків. У нашому випадку – це неповнолітня дитина, а значить у рядку 3 вказуємо прізвище, ім'я та по батькові дитини. Швидше за все, необхідно буде попередньо отримати в податковий ідентифікаційний код на неповнолітнього.

Адреса прописки вказуємо обов'язкове та відповідне даній прописці найменування контролюючого органу, до якого звітуємо. У рядку 8 розділу І слід поставити позначку в осередку «громадянин».

Оскільки в нашому випадку декларація заповнюється одним із батьків, то в рядку 7 праворуч ставимо галочку, про те, що деклараціязаповнюється уповноваженою особою. Далі, у рядку 9 вказуємо інформацію про уповноважену особу, а саме батька чи матір, яка заповнює та складатиме декларацію (ПІБ та ідентифікаційний код).

Дитина-інвалід успадковує банківський вклад від хресної

Розглянемо такий приклад. Дитиною-інвалідом (2 групи) 17-ти років успадковується депозитний вклад у банку від хрещеної мами у сумі 30 тис. грн.

По-перше, об'єкт спадщини — внесок у банку набувається від фізичної особи — резидента, який не є членом сім'ї першого ступеня спорідненості;

По-друге, пільга (нульова ставка оподаткування) для дітей-інвалідів, передбачена абзацом б) пп.174.2.1 ПКУ, не поширюється на кошти, що зберігаються на банківських рахунках спадкодавця.

Тому право на даний банківський вклад необхідно задекларувати та обчислити з його суми 5% ПДФО та 1,5% ЗС.

Оскільки йдеться про дитину, обов'язок заповнитита подати декларацію покладається на батьків. Отже, у рядку 3 розділу 1 декларації вказуємо ПІБ дитини-інваліда, тобто спадкоємця, а у рядку 9 – ПІБ батька або матері (тому хто подаватиме декларацію до податкової).

Дохід 30 тис. грн. у вигляді права на вклад ми вписуємо до графи 3 рядка 10.5 розділу II декларації. У графах 4,5, де йдеться про податки утримані податковим агентом, проставляємо прочерки. Далі, у колонках 6-7 вказуємо суми самостійно обчислених податків: ПДФО=1500 грн, ПС=450 грн. У узагальнюючому рядку 10 ми маємо ті самі суми у тих самих графах. Загальну суму річного прибутку 30 тис. грн. фіксуємо у рядку 12 розділу IV декларації.

Суму податкових зобов'язань з ПДФО, нараховану до сплати за результатами декларування, відображаємо у рядку 18 розділу VI декларації. Ця сума дорівнює колонці 6 рядка 10 розділу II декларації. Загальну суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету за результатами декларації, переносимо до рядка 22.1 розділу VI. А суму податкових зобов'язань з військового збору, що підлягає сплаті за результатами декларування, відображаємо у рядку 23.1 розділу VI декларації. Ця сума дорівнює рядку 10 у графі 7 розділу II.

Зміни з 2017 року

  • рідні брати та сестри;
  • бабусі та дідусі (батьки батька та матері).

Приклад заповнення податкової декларації про майновий стан та доходи

Приклад заповнення податкової декларації про майновий стан та доходи фізичної особи дивіться за цим посиланням.