Якими податками та внесками оподатковується лікарняний приклад розрахунку, проведення
У цій статті ми дізнаємося, якими податками та внесками оподатковується лікарняний. Розберемося якими внесками обкладається листок у 2018 році. Розглянемо приклад розрахунку.
Трудове законодавство гарантує, що період непрацездатності працівника буде сплачено. Компенсації підлягає як час хвороби самого співробітника, так і його дітей у разі необхідності догляду за ними, а також допомога у зв'язку з вагітністю та народженням дитини, доглядом за близьким родичем. Читайте також статтю: → “Лікарняний лист для ІП у 2018”
З одного боку, оплата лікарняного листа нагадує заробітну плату. З іншого боку - компенсація часу хвороби проводиться за рахунок інших джерел. Тому у роботодавця виникає питання – чи підлягають обов'язковому оподаткуванню суми, нараховані за лікарняним листом, і чи вони оподатковуються якими-небудь внесками?
Джерела виплат допомоги з тимчасової непрацездатності
Для прийняття лікарняного листка до заліку необхідно, щоб на момент настання захворювання між працівником та роботодавцем було укладено трудовий договір. Не оплачується період пропуску роботи через травму, отриману внаслідок протиправних діянь.
Оподаткування посібників з хвороби
Оскільки кошти, отримані працівником у період хвороби, є одним із різновидів його доходів, вони стають об'єктом оподаткування.
Якими податками оподатковується допомога з тимчасової непрацездатності, та які внески нараховуються за ними, залежить від:
- Режиму оподаткування, прийнятого підприємством;
- Випадки, за яким настала непрацездатність (через хворобу, вагітність і народження дитини, догляд за хворим членом сім'ї тощо).
Доходифізичної особи оподатковуються ПДФО, обов'язковими внесками до Пенсійного фонду та страховими внесками.Щодо допомоги по хворобі діє зобов'язання утримання ПДФО.
Щодо страхових внесків, нарахування їх не провадиться. Причина полягає у джерелі виплат. Якщо лікарняний виплачується за рахунок ФСС, то нараховувати внески для фонду, який сам і заплатив, не раціонально.
Лікарняний та ПДФО
З виплачених державних допомог в основному не утримується прибутковий податок. Це стосується допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, з безробіття, на поховання, на усиновлення тощо. Але обов'язок його нарахування стосується виплат за лікарняними листами та іншими аналогічними виплатами.
Ставка ПДФО для допомоги по хворобі визначається згідно із законодавством.
Обов'язок утримувати прибутковий податок з доходу, отриманого за період хвороби, зберігається незалежно від того, за рахунок якого джерела провадиться його виплата. Немає значення, хто оплачує лікарняний – роботодавець чи ФСС.
При розрахунку величини ПДФО оплату лікарняного відносять до того місяця, протягом якого він видається.
25000 * 13% = 3250, 00 рублів.
25000 - 3250, 00 = 21750, 00 рублів.
Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами та ПДФО
За 70 днів до пологів майбутня мама може піти в оплачувану декретну відпустку. Відпустка у зв'язку з вагітністю та пологами триває 140 календарних днів (70 днів до пологів, 70 – після). Це оформляється лікарняним листком. Така тривалість встановлена для одноплідної вагітності. Якщо очікується народження кількох малюків, відпустка продовжується на 54 дні. У разі ускладнених пологів до відпустки додають ще 16 днів.
Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами належить і батькові, який усиновлює малюка у віцідо 3 місяців. У цьому випадку до дати народження дитини додають 70 днів. Якщо усиновлюють кількох малюків, то відпустка составляет110 днів від дати народження.
Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами розраховується виходячи з середнього заробітку майбутньої мами в розрахунку за останні два роки. Держава регулює як мінімальний розмір виплат, і максимальний.
Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами виплачується повністю за рахунок коштів ФСС. Тому доходи, одержані за цією статтею, не є об'єктом оподаткування з ПДФО.
Але слід зазначити один виняток. Можливо, що за угодою між працівником та роботодавцем останній бажає доплатити частину допомоги понад встановлений державою ліміт. У такому разі з різниці обов'язково утримується прибутковий податок.
Якщо ж така доплата буде оформлена як матеріальна допомога народження дитини, а величина її не перевищує 50000 рублів, відповідно до ПК прибутковий податок не утримується.
Лікарняний та ЄСП
Якщо лікарняний у межах ліміту, встановленого державою
Податковий кодекс встановлює, що величина допомоги через хворобу, виплачену за рахунок роботодавця, не підлягає оподаткуванню ЄСП. Не нараховуються на ці суми та внески на страхування від нещасних випадків на виробництві.
Якщо допомога через хворобу доводиться до середнього заробітку
Доплата в межах ліміту
Коли з урахуванням доплати, виконаної роботодавцем до середньої зарплати, величина лікарняного не перевищує встановленого законом ліміту, ЄСП не нараховується. Не виникає необхідність сплачувати страхові внески на пенсійне страхування, страхування від нещасних випадків та проф. хвороб. Доплата дорівнює лікарняному. Єдина відмінність уджерела фінансування. Доплату фінансує роботодавець.
Але роботодавець має враховувати, що із суми таких доплат обов'язково необхідно утримати ПДФО.
Доплата понад максимальний розмір за законом
Щодо доплат до середнього заробітку за лікарняними, які роботодавець виробляє у перевищення лімітів, встановлених законом, ситуація не така проста. До цієї проблеми практично вироблено два підходи.
Варіант 1. Суми доплат до середнього заробітку, навіть якщо допомога в цьому випадку буде більшою за ліміт, встановлений державою, не є об'єктом оподаткування ЄСП, але оподатковується прибутковим. У разі доплата вважається посібником і бере участь у розрахунку прибуток.
Варіант 2. Можливість отримання доплати лікарняного до середньої заробітної плати закріплена в документах підприємства з праці. Доплати враховуються щодо податку на прибуток і здатні зменшувати базу оподаткування як витрати. Але обов'язковою умовою є нарахування ЄСП та страхових внесків у повному обсязі, встановленому законодавчими актами.
Уважно слід ставитись і до утримання прибуткового податку із суми доплат, що перевищують визначену законодавством межу. З більшості видів допомоги ПДФО не утримується, у тому числі з допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами. Доплата за трудовою угодою не може прирівнюватися до допомоги та відноситься до доходів за відпрацьований час. Отже, з таких сум роботодавець має утримати ПДФО та перерахувати його до бюджету.
Відображення оподаткування допомоги на рахунках: проведення
Частина лікарняного, що оплачується за рахунок коштів роботодавця, відображається у бухгалтерському обліку як витрати:
На суми лікарняного, що підлягають фінансуванню за рахунок коштів ФСС,складається проводка:
Утримання прибуткового податку з допомоги по хворобі:
Видача сум допомоги на руки:
Відшкодування витрат роботодавця на виплату допомоги із коштів ФСС:
Нарахування ЄСП на доходи по допомозі:
Якими податками та внесками оподатковується лікарняний: відповіді на актуальні питання
Питання № 1. Чи утримується прибутковий податок із допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами?
Відповідь. Ні, допомога у зв'язку з вагітністю та пологами не є об'єктом оподаткування прибутковим податком з фізичних осіб. Це правило поширюється на посібники з догляду дитину як до 1,5 років, і до 3 років. А ось із суми допомоги через хворобу працівника ПДФО утримується.
Питання № 2. У колективній угоді підприємства зафіксовано, що роботодавець зобов'язується проводити доплату лікарняного до середнього заробітку. Чи можна брати до уваги суми таких доплат при визначенні бази оподаткування з податку на прибуток?
Відповідь. Так, суми доплат до середньої заробітної плати до допомоги по хворобі, встановлені внутрішніми документами організації щодо оплати праці, можна враховувати до уваги при визначенні величини податку на прибуток. Перевищення розміру лікарняного над встановленим законодавством лімітом прирівнюється до витрат підприємства на зарплату і включається до витрат, що зменшуються. При цьому слід врахувати, що сума доплати є об'єктом оподаткування ЄСП.
Питання № 4. У яких формах звітності відображаються нарахування за лікарняним листком та утримання за ними?
Відповідь. Суми прибуткового податку, у тому числі утримані з величини допомоги через хворобу, знаходять відображення у звіті 6-ПДФО. Звіт надається поквартально. Відомості про нарахування податку та перерахуванняйого до бюджету відбиваються над розрізі кожного працівника. А загальними сумами на підприємстві. Дата утримання та перерахування ПДФО показується у рядках 110 та 120 другого розділу форми. Також податок на доходи фізичних осіб відображається у звіті ф.2- ПДФО.
Питання № 5. Чи потрібно нараховувати страхові виплати на ті суми допомоги з непрацездатності, які виплачує роботодавець із власних коштів?
Відповідь. Ні, страхові внески щодо таких виплат роботодавець може не нараховувати. Також не нараховуються вони з виплат, що виробляються за рахунок ФСС.
Санкт-Петербург, Ленінградська область дзвоніть:+7 (812) 317-60-16
З інших регіонів Україна дзвоніть:8 (800) 550-34-98