Якщо договір визнано судом недійсним (Єрмошина Е

визнано

Відповідно до п. 1 ст. 166 ЦК України правочин недійсний на підставах, встановлених законом, в силу визнання його таким судом (оспорюваний правочин) або незалежно від такого визнання (нікчемний правочин). 1 ст.168), а також правочини, вчинені: - юридичною особою у суперечності з цілями діяльності (ст. 173); - без згоди третьої особи, органу юридичної особи або державного органу, необхідність отримання якої передбачена законом (ст. 173.1); - за межами повноважень, які обмежені документами, що регулюють діяльність юридичної особи (ст. 174); - під впливом помилки (ст. 178), обману, насильства, загрози або несприятливих обставин (ст. 179). Як бачимо, випадки, коли правочин визнається судом недійсним, на практиці не такі вже й рідкісні. На жаль, у Податковому кодексі відсутні норми, що регламентують податкові наслідки цього визнання, що на практиці породжує суперечки організацій з податковими інспекторами. Спираючись на роз'яснення контролюючих органів прокуратури та висновки арбітрів, спробуємо розібратися, як відбити у податковому обліку операції, пов'язані з визнанням угоди недійсною.

Коректуємо податкові зобов'язання

Податок на прибуток

Облік продавця. Продавець у момент виконання договору відобразив отриманий від покупця виторг у складі доходів від реалізації, сплативши з цієї суми податок на прибуток. Після визнання правочину недійсним йому необхідно виключити з доходів виручку, отриману за реалізований товар за недійсною угодою, тим самим усунувши спотворення податковоїбазы. В результаті такого коригування виникає переплата з податку прибуток, яку слід якимось чином оформити, тобто відобразити в декларації з податку прибыль. Чи повинна організація-продавець подавати "уточнену" за період, коли відвантаження відбулося? Згідно з п. 1 ст. 54 ПК України при виявленні помилок (спотворень) у обчисленні податкової бази, що належать до минулих податкових (звітних) періодів, у поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку проводиться за період, у якому було здійснено зазначені спотворення. У разі неможливості визначення періоду здійснення спотворень перерахунок податкової бази та суми податку провадиться за податковий (звітний) період, у якому виявлено спотворення. Платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податку за податковий (звітний) період, у якому виявлено спотворення, що належать до минулих податкових (звітних) періодів, а також у тих випадках, коли допущені спотворення призвели до зайвої сплати податку. -- ------------------------------ Далі ми говоритимемо тільки про спотворення, тому що, на наш погляд, помилки як Такий платник податків не допустив.

Таким чином, на думку арбітрів, провести коригування податкової бази попередніх періодів і подати "уточнення" слід у тому періоді, коли фактично здійснено реституцію. Щодо нашого прикладу уточнену декларацію з податку на прибуток за 2013 рік слід подавати у 2015 році.

ПДВ

Облік у покупця. На відміну від продавця покупець як сторона, на яку визнання угоди недійсною призвело до заниження суми податку до сплати, в силу положень п. 1 ст. 54 ПК України вправі коригувати лише податкову базу у тому періоді, коли здійснювалося виконання договору.Тому він повинен відобразити коригувальний рахунок-фактуру в книзі продажів періоду відвантаження. -------------------------------- У разі зменшення вартості відвантажених товарів покупець відображає дані щодо коригувального рахунку-фактури у книзі продажу згідно з пп. "с" п. 7 Правил ведення книги продажу, утв. Постановою Уряду України N 1137.

Не плутати із розірванням договору!