Камеральна податкова перевірка з ПДВ терміни та зміни у 2017-2018 роках

Камеральна перевірка з ПДВ проводиться за правилами, закріпленими законодавцем у Податковому кодексі РФ. Пов'язані з проведенням камеральної перевірки з ПДВ нюанси буде розглянуто у цій статті.

Камеральна податкова перевірка з ПДВ: визначення та предмет

Камеральна перевірка податкової декларації з ПДВ – це форма контролю. З її допомогою представники податкової служби виявляють розбіжності та помилки у звітності, що надається платником відповідного податку (ст. 82, 87 НК РФ).

Камеральна податкова перевірка з ПДВ — це перевірка інформації, яку подав платник податків у вигляді декларації. Остання є предметом перевірки.

Термін, відпущений проведення необхідних процедур, становить 3 місяці (ст. 88 НК РФ). Відраховуватись термін камеральної перевірки з ПДВ починається з дати (дня), коли декларацію було отримано податковою службою.

Строк камеральної перевірки з ПДВ та подання декларації з ПДВ

Крайній термін подання декларації з ПДВ - 25 число місяця, що настав за податковим періодом, який минув (п. 5 ст. 174 НК РФ).

У цьому термін камеральної перевірки декларації з ПДВ становить 3 місяці від часу подання податкової декларації (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Податківцям наказано завершувати камеральні перевірки після закінчення 2 місяців з дня подання декларації з ПДВ за одночасного дотримання наступних умов:

у декларації відсутні протиріччя, і які у ній відомості відповідають відомостям про операції, поданими іншими платниками податків (чи не усунуті розбіжності не свідчать про заниженні податок до сплати до бюджету);
відсутні ознаки порушеньподаткового законодавства, що призводять до заниження податку до сплати (або завищення заявленого до відшкодування податку), та інформація, що свідчить про отримання платником податків необґрунтованої податкової вигоди.

При цьому платник податків повинен відповідати одній із умов, перерахованих у п. 1 листа ФНП № ММВ-20-15/112@.

З особливостями камеральної перевірки до відшкодування вас ознайомить публікація.

Форма декларації з ПДВ

форма декларації;
порядок її заповнення;
формат подання звітності до податкових органів.

Довідатись детальніше про склад декларації, завантажити її бланк та зразок ви можете з матеріалів рубрики «Зразок заповнення та бланк податкової декларації з ПДВ — 2017-2018».

Якщо фірма нараховує ПДВ, а потім пред'являє податок до відрахування, їй доведеться вказати відповідні дані про рахунки-фактури, які стали підставою для розрахунків. Для цього у декларації передбачені розділи для відображення даних із книги покупок, книги продажу, журналу обліку рахунків-фактур.

Хто зараз зобов'язаний заповнювати журнал обліку рахунків-фактур, дізнайтеся тут.

В даний час податкові інспектори отримали можливість порівнювати дані, відображені в книзі продажу та книзі покупок фірми-продавця та фірми-покупця. Це дозволяє виявляти під час камеральної перевірки з ПДВ недобросовісних осіб, які податки до бюджету не сплачують, але претендують на отримання відрахування з ПДВ.

Відповідальність за порушення форми подання декларації

Більшість платників ПДВ зобов'язані подавати декларацію в електронному вигляді. Якщо ж замість електронної декларації буде подано паперову, організацію чекає штраф.

У п. 5 ст. 174 ПК Україна сказано, щодекларація з ПДВ, подана на паперовому носії, не є поданою. В результаті і наслідки стали серйознішими: штраф зріс, можливе і притягнення до адміністративної відповідальності.

Крім цього, рахунок вашої організації можуть заблокувати (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Отримання електронних документів від податкової необхідно підтвердити

У п. 5.1 ст. 23 Податкового кодексу Україна сказано, що кожен платник податків, який пересилає до податкової служби електронну декларацію, зобов'язаний забезпечити отримання від інспекції в електронній формі за ТКС документів, що надсилаються податковою під час контролю. Що ж може зажадати ваша податкова інспекція? Тут мається на увазі:

повідомлення про виклик платника податків (ст. 31 НК РФ);
вимога подання пояснень (ст. 88 НК РФ)/документів щодо поданої звітності (ст. 93 і 93.1 НК РФ).

Список можуть доповнювати інші документи, необхідні для проведення камеральної перевірки.

Коли повідомлення чи вимога отримано, платник податків обов'язково надсилає до податкової служби квитанцію, що підтверджує прийом. На це законодавством відводиться не більше 6 діб від дати, коли податківці попросили документацію або пояснення щодо звітності.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Невиконання обов'язки щодо передачі зазначеної квитанції матиме серйозні наслідки (ст. 76 НК РФ). Так, податкова служба має право заморозити всі операції за рахунками фірми-порушника — від банківських операцій до переказів грошей електронними каналами.

Скасування такого рішення можливе на підставі ст. 76 НК РФ. Розблокування заморожених рахунків провадиться за умови, що платник податків:

передав квитанцію, що підтверджує прийом документів, що булинаправлені податковою інспекцією;
представив документи/пояснення, що були потрібні спочатку податковим органом.

Тоді скасування постанови про блокування рахунку має відбутися не пізніше одного дня, наступного за найбільш ранньою із зазначених дат.

Коли податківці можуть вимагати документи

Податкові органи мають право вимагати під час камеральної перевірки подання платником податків рахунків-фактур, первинних та інших документів, що стосуються операцій, відображеним у поданій декларації (ст. 88 НК РФ). Нижче наведено випадки, коли це право підлягає реалізації:

Якщо дані, подані двома різними платниками податків за тією самою операцією, не відповідають одна одній.
Якщо інформація, зазначена у декларації, не відповідає даним із журналу обліку рахунків-фактур.
Якщо у поданій декларації виявлено протиріччя.

ВАЖЛИВО! Намір витребувати документацію у платника податків повинен мати під собою вагомі підстави. Тобто виявлені фіскальною службою «нерівності» у звітності мають говорити про прагнення платника податків занизити розмір податок до сплати та спробу завищити розмір відшкодування з бюджету.

Будь-які пояснення з ПДВ податківці приймають лише в електронному вигляді.Дізнайтеся про це тут.

Камеральна перевірка ПДВ: територію – до огляду!

У представників податкової служби під час камеральної перевірки є право проводити огляд територій організації, займаних нею приміщень, і навіть іншого майна (ст. 92 НК РФ).

Тобто камеральна перевірка ПДВ — це робота, яку проводять фіскали не тільки в межах робочого кабінету, а й на території платника податків.

Огляд можливий не тільки у особи, що перевіряється, а йу його контрагентів. Див. матеріал«Під час перевірки контрагента огляд можуть провести у вас».

Коли допускається проведення огляду? Огляд можливий у таких випадках (п. 1 ст. 92, п. 8 та 8.1 ст. 88 НК РФ):

подання декларації, в якій заявлена до відшкодування сума ПДВ;
виявлення протиріч та невідповідностей, що дають підстави вважати, що суб'єкт господарювання намагається занизити розмір податку до сплати або завищити суму податку до відшкодування.

Постанова контролюючої особи, яка проводить перевірку, — достатня підстава для огляду територій, приміщень та іншого майна юридичної особи. При цьому воно має мати такі ознаки:

по-перше, мати мотивацію;
по-друге, бути затвердженим керівником податкового органу або його заступником.

Повною мірою відповідна цим вимогам постанова є підставою для доступу фіскальної служби на територію/в приміщення компанії, що перевіряється. Крім того, представники податкової служби повинні мати службові посвідчення.

Податковий моніторинг та камеральна перевірка ПДВ: точки дотику

Починаючи з 2015 року, деяких платників податків може зацікавити нова форма податкового контролю — податковий моніторинг.

Предметом податкового моніторингу виступає правильність розрахунку податків, і навіть дотримання термінів їхньої сплати до бюджету, зокрема і стосується перевірки ПДВ (ст. 105.26 НК РФ).

Податківці не мають права проводити камеральні (до речі, і виїзні також) перевірки у рамках тимчасового періоду, який підпав під моніторинг.

Щоправда, законодавець передбачив для цього правила кілька винятків. Наприклад, якщо в періоді, підданомумоніторингу, представники податкової інспекції виявлять, що сума податку, яка мала б надійти до бюджету, не відповідає тій, яку вказало підприємство у своїй декларації, перевірку буде проведено обов'язково.

Зауважимо, що податковий моніторинг може бути проведений виключно добровільно. Обов'язковою підставою для нього є рішення, прийняте за фактом розгляду заяви, поданої організацією, що ініціює її проведення. Більше того, це не єдине, що потрібно. Заяву потрібно доповнити певними документами та повідомити про організацію ряд даних.

Камеральна перевірка декларації з ПДВ проводиться у податковій інспекції. За потреби інспектори можуть запитати документи або прийти до платника податків для огляду приміщень та територій.

Строк камеральної перевірки декларації з ПДВ у загальному випадку становить 3 місяці. Цей термін може бути скорочений до 2 місяців, якщо у декларації заявлено ПДВ до відшкодування з бюджету та заявник, за даними податківців, є сумлінним платником податків.