Касові чеки як правильно заповнювати реквізити (аванс, передоплата, післяплата), сайт на допомогу

Момент видачі касового чека

Відповідно до прямому вказівкою закону 54-ФЗ, касовий чек може бути виданий покупцю під час здійснення розрахунків, тобто оплати (зокрема попередньої чи постплати) реалізованих товарів, робіт чи послуг. З іншого боку, у Цивільному кодексі Україна йдеться про те, що касовий чек виконує ширші функції. Він є інструментом, що підтверджує укладання договору роздрібної купівлі-продажу (ст. 493 ЦК), і він же, згідно із законом про захист прав споживачів, є і інструментом того самого захисту прав споживача.

Тобто, з цих норм, видачею касового чека має супроводжуватися як операція отримання оплати, а й передача товарів, робіт, послуг покупцю чи клієнту.

В ідеальному випадку роздрібного продажу та оплата та передача товарів здійснюються одночасно. Але зараз ми все частіше вдаються до електронних засобів платежу, розвивається інтернет-торгівля, і події передоплати чи оплати та передачі все частіше не збігаються у часі.

То як же бути? Незважаючи на те, що у Законі №54-ФЗ прямої вказівки на необхідність видачі касового чека при передачі товарів (робіт, послуг) без оплати немає, ФНП вважає обов'язковим видачу чека і в цьому випадку.

У статті у своєму журналі «Податкова політика та практика» відомство наводить такий приклад: «Припустимо, що спочатку пройшла часткова передоплата, потім відвантаження і потім відбувається остаточний розрахунок. У такій ситуації на дату відвантаження товару, яка важлива для обчислення ПДВ та податку на прибуток, формується другий касовий чек із зазначенням загальної суми за всіма товарними позиціями та суми оплати – 0 руб., оскільки в цей моментпередача грошей відсутня. Після повної оплати товару формується третій касовий чек. Якщо остаточний розрахунок за товар відбудеться на дату відвантаження, кількість пробитих чеків скоротиться до двох » .

Реквізити електронного касового чека

Налічується 20 основних реквізитів касового чека (нехай і не всі вони заповнюються абсолютно у всіх випадках), плюс є додаткові реквізити для касових чеків, які видає платіжний агент чи банківський платіжний агент. Нагадаю, що платіжним агентом, згідно з профільним Законом №103-ФЗ, вважається юрособа (не кредитна організація), яка уклала з постачальником договір про провадження діяльності щодо прийому платежів фізичних осіб. Банківським платіжним агентом визнається юрособа чи ІП, яких банк залучає з метою здійснення окремих операцій (Закон №161-ФЗ «Про національну платіжну систему»).

Які ж реквізити зі списку варті особливо пильної уваги?

Реквізит з тегом 1054 - Ознака розрахунку. Обов'язковий як для електронної, так і для друку версій. Цей реквізит може мати чотири значення – від 1 до 4.

Прихід (отримання коштів від покупця (клієнта)).
Повернення приходу (повернення коштів покупцю (клієнту), якщо той відмовляється від товару чи послуги). У відсутність точних роз'яснень я припускаю можливість такої ситуації: якщо чек з помилкою в приході складено в момент його передачі покупцеві, то відразу оформляємо чек з поверненням приходу, і складаємо чек наново, але вже з правильним значенням.
Витрата (видача коштів клієнту - наприклад, якщо ми приймаємо від нього склотар або макулатуру).
Повернення витрати (отримання від клієнта коштів, виданих йому попередньому випадку).

Наступний важливийреквізит -Система оподаткування, що застосовується (тег 1055).

Шість варіантів - ОСН, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, ЕСХН, патент. Важлива деталь – у чеку потрібно використовувати лише систему оподаткування, у межах якої чек складається. Тобто, якщо ви якомусь із клієнтів одночасно й відпускаєте якісь матеріали (на УСН), і відразу виконуєте для нього якісь роботи (на ЕНВД), то ці дві реалізації в один касовий чек помістити не вдасться.

Предмет розрахунку (тег 1059)- дуже великий і складний реквізит, він включає відразу кілька подреквизитов. Відповідно, якщо в чеку кілька предметів розрахунку, то для кожного з них заповнюється свій окремий «список, що розкривається» підреквізитів. Пройдемося ними послідовно.

Ознака способу розрахунку(1214). Він може мати 7 значень – передоплата, аванс, частковий розрахунок тощо. Серед іншого значення 2 – передоплата та 3 – аванс.

У чому різниця між ними? У цивільному законодавстві ми чіткого поділу між ними не знайдемо. Але для застосування в ККТ податкова служба в рамках згаданого наказу заклала певну відмінність.

На їхню думку, передоплата - це те, що вноситься за вже обрані покупцем товари чи послуги. Якщо ж кошти вносяться, коли предмет рахунку ще обраний, це аванс. Звісно, з авансами у такому розумінні працює скоріше не роздрібна, а оптова торгівля. Але є й виняток – наприклад, подарункові сертифікати магазину або абонемент на послуги фітнес-центру. Спочатку їх набувають, а потім уже власник обирає, що саме хоче отримати у їх рамках. Тобто, в чеку має бути позначений аванс.

На цю тему можна процитувати такі документи:

Ознака предмета розрахунку (1212) -тут відкриваєтьсявелика таблиця (13 значень), з якої вибираємо опис те, що збираємося реалізовувати. Товари, послуги, роботи, виплати виграшів за лотереями, надання прав на використання інтелектуальної діяльності тощо.

Ознака агента з предмета розрахунку (1222)- поле заповнюється у разі, якщо чек оформляє не продавець, бо особа, яка приймає кошти (платіжний агент, комісіонер тощо).

Найменування предмета розрахунку (1030)- найбільш складний реквізит, з якого найбільше питань. Це, власне, назва конкретного товару чи послуги. Але включається цей реквізит до складу чека лише в тому випадку, якщо на момент оплати ми можемо чітко визначити обсяг та перелік товарів чи послуг (тобто не у разі авансу).

Найменування товарів та робіт має бути таким, щоб можна було їх ідентифікувати. Є цікавий приклад, коли медики поцікавилися – а чи не буде детальне перерахування процедур у чеку порушенням лікарської таємниці? Податківці вважали, що ні. І, справді, невідомо, кому саме зі 146 мільйонів українців ці медпослуги було надано.

Ставка ПДВ (1199) -незважаючи на те, що норма Податкового кодексу (ст. 168) поки що говорить, що в чеку ставка ПДВ не повинна вказуватися, Закон №54-ФЗ вимагає зворотного. Мабуть, найближчим часом слід чекати змін до НК РФ. Реквізит не вказується, якщо користувачі не є платниками ПДВ (звільнені з його сплати), або предмети розрахунку не підлягають оподаткуванню ПДВ.

У цьому розбір «Предмету реквізиту» ми закінчимо і повернемось до загального списку реквізитів чека, тобто. до списку тих реквізитів, які належать до всього чеку загалом.

Сума розрахунку, зазначеного в чеку (БСО) (тег1020) - залежно від того, яким способом здійснюється оплата, показник з тегом 1020 повинен бути розбитий на п'ять наступних реквізитів: сума за чеком готівкою, сума за чеком електронною, сума за чеком передоплатою (заліком авансу), сума за чеком постоплатою (в кредит), сума за чеком зустрічним наданням (цей випадок, швидше, не з роздрібної торгівлі, але про всяк випадок він тут наведено). Важливо, що підсумковий показник суми розрахунків (тег 1020) завжди дорівнює сумі показників цих п'яти можливих способів розрахунку.

Суми ПДВ чека за відповідними ставками- всередині розглянутого раніше реквізиту «Предмет розрахунку» є поля «Ставка ПДВ» та «Сума ПДВ за предмет розрахунку». І тепер суми ПДВ, розраховані за кожним товаром (послугою), треба звести, акумулювати у зведену, загалом за чеком суму – скільки за ставкою 18%, скільки по 10%, скільки без ПДВ тощо. Потрібно звернути особливу увагу: там, де ПДВ за товаром обчислено, треба вказувати саму суму ПДВ. А там, де товар ПДВ не обкладається (ставка 0% або без ПДВ) – там не малюється 0. Там вказується сума за чеком, щоб ми розуміли, якою є вартість товару без ПДВ.

Чек повинен містити не менше одного реквізиту, що має відношення до ПДВ – за винятком випадків, коли користувачі не є платниками ПДВ, звільнені від цього обов'язку, предмети розрахунку не підлягають оподаткуванню ПДВ, або розрахунки здійснює платіжний агент чи субагент (банківський платіжний агент чи субагент) .

Детальний розбір нового порядку заповнення касового чека можна знайти на форумі сайту ФНП. Нехай далеко не всі наведені там приклади бездоганні, але розбиратися із цим складним завданням все одно доведеться.

Зазначимо, що у «торговельних» рішеннях системи «1С:Підприємство 8» формування чеків зновим складом реквізитів буде підтримано автоматично під час переходу на формат передачі фіскальних даних 1.1. Нині найпоширенішим форматом є версія 1.0.