Книга обліку доходів та витрат та електронні послуги
Книга обліку доходів та витрат УСН
Книга обліку доходів та витрат УСН: як вести, кому показувати
КУДІР - цекнига обліку доходів і витрат УСН. Ведеться вона лише бізнесом на спрощенці (УСН) — спеціальному податковому режимі, який передбачає сплату лише одного податку (не плутати із внесками до фондів) до ІФНС. Як і випливає з назви податкового режиму, облік доходів та видатків ведеться «простий». І ведеться він для того, щоб порахувати базу оподаткування, а це або доходи (з них платиться 6%, як правило), або доходи мінус витрати (15% від різниці, що вийшла). При цьому не всі доходи є доходами (загальний принцип для оцінки надходжень - якщо вони не несуть економічну вигоду, отже доходом не є, і не враховуються), а витрати - витратами (стільниковий зв'язок, комунальні платежі ІП та ін.), відповідно, виборі УСН доходи мінус витрати нюансів буде більшими.
Бажання чи обов'язок? Книга обліку доходів та витрат УСН у законах:
Виникає резонне запитання у багатьох: "А чи можу я не все вказати?". Звісно, можна щось приховати. Однак з часом у постачальників, замовників, з якими ви працювали, пройдуть податкові перевірки, і з'ясується, що вони укладали угоди з вами, проходили оплати тощо. Відповідно, податкова виявить факти порушень, накладе штрафи, проведе перевірку, заморозить розрахунковий рахунок у банку тощо, тощо. Якщо ж оплата здійснювалася безготівковим способом, то факти порушень заповнення книги обліку доходів та витрат УСН з'ясовуються найшвидше, інспекції достатньо запитати витяг із банку. У плані штрафів «політика» податкової така. Якщо через помилки податок буде визначено неправильно, то бізнес очікує штраф у вигляді 20 відсотків несплаченої суми (ст. 122 НК РФ).У разі порушення, спричиненого навмисними діями (бездіяльністю), розмір штрафу може бути збільшений до 40 відсотків.
Як заповнюється донизу обліку доходів та витрат УСН УСН
Згідно з наказом Мінфіну, книгу обліків та витрат можна вести як у паперовому, так і в електронному вигляді. При заповненні КУДіР на папері необхідно до внесення перших записів оформити його належним чином, прийти до податкової інспекції за місцем реєстрації бізнесу та скріпити КУДІР печаткою податкового органу. Наприкінці року книга обліків та витрат пронумеровується, зшивається, а потім засвідчується печаткою (ІП може її не мати) та підписом керівника, а потім належить до податкової інспекції і там реєструється.
Крім питань запевнення КУДІР між паперовим та електронним заповненням, є ще безліч відмінностей щодо самого заповнення книги обліку доходів та витрат УСН.
Звичайно, заповнюється КУДІР за строго встановленою формою, визначення та відображення доходів та витрат суворо регламентовані законом. Порядок визнання та обліку доходів встановлений пунктами 1 та 3 статті 346.17, пунктами 1–5, 8 статті 346.18, пунктом 1 статті 346.25 Податкового кодексу. Але більшість дій із заповнення електронної КУДІР автоматизується, а з папером вся робота буде виключно ручною).
А головною відмінністю буде те, що якщо вести КУДІР на папері, то потрібно у 100% випадках розбиратися, з чого вона складається та як заповнюється. А якщо вести в електронному вигляді, то буде два варіанти.
Заповненнякниги обліку доходів та витрат УСН буде або ручним, або автоматичним. Перший варіант, як правило, передбачає, що потрібно завантажити книгу обліку (файл), або завантажити програму КУДІР, і вносити в неї записи або відразу ж, або переносити їх з блокнотів/зошит/книг.
Автоматичне заповнення книги обліку доходів та витрат ІП та ТОВ можна розглянути на прикладі найпоширенішого в Україні серед підприємців інтернет-сервісу для УСН та ЕНВД — Контур Ельба (Електронний бухгалтер Ельба).
У порівнянні зі звичайними програмами, інтернет-сервіс має масу відмінностей:
- не потрібно завантажувати програму, встановлювати, оновлювати, стежити за необхідністю оновлень у тому числі - не потрібно прив'язувати ведення обліку до одного комп'ютера, де встановлена програма КУДІР, а також робити синхронізації між програмами на різних комп'ютерах - не потрібно ходити по форумах та порталах, щоб з'ясувати у разі появи нового джерела доходів/витрат, куди його відносити і чи можна це робити (в інтернет-сервісі Ельба в розділі «Питання бухгалтеру» ви ставите питання прямо з особистого кабінету) — не потрібно вручну заносити транзакції з інтернет-банку, або операції з готівкою — електронний бухгалтер автоматично врахує всі рухи
Список відмінностей та зручностей досить великий. Якщо всі операції у вас уже відпрацьовані, і ви знаєте, що куди відносити, то про книгу обліків та витрат можна забути. Вона автоматично сформується натисканням однієї кнопки. Ельба наприкінці звітного року надішле вам листа про початок звітності, ви зайдете в особистий податковий календар, побачите, що наразі актуальним є завдання завершення ведення КУДІР цього року та її роздруківки/реєстрації у податковій. Якщо всі доходи та витрати ви вели в Ельбі (внесли до неї), то книга доходів та витрат сформується миттєво натисканням однієї кнопки. Потім книгу обліку потрібно скачати та роздрукувати, а потім, дотримуючись інструкцій, пошити.
Остання група відмінностей між паперовою та електронною КУДІР стосується виправлення помилокпри заповненні книги обліку доходів та витрат УСН. Адже бізнес розвивається, змінюється, з'являються нові ситуації, виникають нові питання, і іноді припускаються помилок. При заповненні книги обліку доходів та витрат на папері, якщо зробити помилки, то кожне їх виправлення необхідно обґрунтувати та підтвердити підписом індивідуального підприємця або керівника організації (ТОВ, ТСЖ), вказавши дату виправлення та поставивши печатку (за її наявності). А для електронної КУДІР є можливість виправлення та коригування в поточному періоді.
Та й у висновку слід зазначити, що заздалегідь повідомляти податкову інспекцію, в якій формі вестиметься КУДіР, не обов'язково.
Для тих, хто КУДІР хоче вести вручну, корисно знати:
1. Коли та як враховувати доходи (для УСНО доходи та для УСНО доходи мінус витрати)
А як бути, якщо суму передоплати покупцю повернуто? У такій ситуації доходи буде зменшено на суму повернення. Саме прибутки, і саме в день повернення! Тобто суму повернутий аванс ставити у витрати не можна, вона записується в графу 4 зі знаком «мінус». Тобто враховувати суму у книзі обліку доходів потрібно саме в тому розрахунковому періоді, коли відбулося повернення, підтверджене видатковим касовим ордером чи платіжним дорученням.
Окрім грошового доходу, буває і дохід у натуральній формі. У такому разі сума доходу оцінюється за ринковою ціною, яка визначається з урахуванням положень статті 40 Податкового кодексу, а датою прийняття до обліку такого доходу є дата документів, що оформлюються при передачі товарів (товарна, товарно-транспортна накладна, акт та інше).
2. Які витрати УСН враховує (для УСНО доходи мінус витрати)
Облік видатків ведеться згідно з пунктом 1 статті 346.16 Податкового кодексу, девказано перелік витрат, який не варто піддавати інтерпретації та доповненням! Саме на нього необхідно орієнтуватися, заносячи ту чи іншу витрату в КУДіР. Усього є кілька вимог до витрат, вони мають бути: обґрунтованими, документально підтвердженими, спрямованими на отримання доходу.
Витрати при УСНО враховуються фактичної оплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Оплатою товарів (робіт, послуг, майнових прав) визнається припинення зобов'язання їх набувача перед продавцем, яке безпосередньо з поставкою цих товарів (виконанням робіт, наданням послуг, передачею майнових прав).
Тут слід зазначити один нюанс: витрати на товари, які підлягають подальшому перепродажу, слід враховувати в момент їх реалізації, а вартість матеріалів – після того, як їх передали у виробництво.
Витрати кошти коштують окремим пунктом в КУДИР.
Крім того, «спрощенці» (ТОВ) мають вести облік основних засобів та нематеріальних активів.
Чи достатньо вести книгу обліку доходів та витрат УСН малому бізнесу?
Є низка винятків, коли простий облік недостатній, і, власне, спрощенці повинні вести реальний бухгалтерський облік. Цих випадків кілька:
1. Коли необхідно визначити, чи угода організації є великою. В цьому випадку знадобляться дані бухобліку про вартість майна та дані про балансову вартість активів.
2. Для подання бухгалтерської звітності акціонерам. Конституційне право на інформацію у сфері економіки та підприємництва забезпечується у тому числі бухобліком.
3. При виплаті дивідендів для визначення розміру чистого прибутку та вартості чистих активів. Ці розрахунки здійснюються на підставі даних бухгалтерського обліку.
5. Коли організація поєднує УСН та ЕНВД. Організації на ЕНВД зобов'язані вести бухгалтерський облік, навіть якщо з інших видів діяльності вони використовують УСН.
Навігація за записами
7 думок про “Книгу обліку доходів та витрат УСН”
Доброго дня, я ІП 6%, з агентом укладено договір на агентську винагороду, але на рахунок надходили аванси, мене запевнили, що податок я плачу з агентської винагороди. Чи так це.
Вітаю! Підкажіть, будь ласка, чому у мене в програмі Контур Ельба при створенні КУДіР потрапляють лише доходи ІП (вношу касові чеки), а витрати не потрапляють (вношу сплачені страхові внески виписками по банку)? Відповідно податок з УСН 6% неправильно обчислюється.
Наталю, привіт! Якщо ви хочете зменшити податок на внески, то витрати при УСН 6% жодної ролі не відіграють. Податок зменшується тільки на сплачені внески, якщо хочете сплачувати податок 15% (якщо це вам вигідніше), тоді витрати матимуть значення (книга доходів та витрат це також враховуватиме). Зверніть увагу на спеціальний калькулятор в Ельбі, що дозволяє оптимально скоротити податок, якщо вам, як користувачу, завжди доступна технічна підтримка Ельби, цілодобова!
Доброго дня, а підкажіть, будь ласка, якщо ІП 6% паралельно має патент на частину діяльності за патентом. КУДіР заповнюється окремо на УСН, окремо на Патент? Чи одна КУДіР? Чи на патент взагалі КУДіР не потрібно заповнювати? Дякую
Вітаю! Чи підкажіть це так — для права ведення КУДІР в електронному вигляді потрібно заплатити N-у суму в податкову, інакше тільки паперовий варіант?
Олена, привіт! Якщо вас цікавить закон — то ніхто не має права примушувати вас платити за це! Хочете – ведете у паперовому вигляді, хочете – в електронному. Більше того, ви можетебезкоштовно вести КУДІР в електронному вигляді в будь-якій відповідній програмі, можете скористатися і нашим сервісом — він автоматично заповнює КУДІР (це безкоштовна можливість нашого сервісу), а потім ви роздруковуєте та несете книгу доходів та витрат у податкову на запевнення. Цього року, як обіцяють чиновники, запевнення КУДІР буде востаннє обов'язковим.