Лист Мінфіну України від N 03-03-06

Компенсація витрат на облаштування працівника на новому місці проживання у зв'язку з переведенням на роботу в іншу місцевість не оподатковується ПДФО в межах сум, встановлених угодою сторін трудового договору. У цьому випадку суми відшкодування працівнику витрат за оренду житла оподатковуються зазначеним податком. Організації, які не фінансуються за рахунок федерального бюджету, при обчисленні податку на прибуток враховують суми виплачених працівникам підйомних у межах розмірів, передбачених сторонами трудового договору.

Питання: Відповідно до "ст. 169" ТК Україна при переїзді працівника за попередньою домовленістю з роботодавцем на роботу в іншу місцевість роботодавець зобов'язаний відшкодувати працівникові витрати на переїзд працівника, членів його сім'ї та провезення майна (за винятком випадків, коли роботодавець надає працівникові відповідні засоби пересування) ) та витрати з облаштування на новому місці проживання. Конкретні розміри відшкодування видатків визначаються угодою сторін трудового договору.

Організація переводить частину працівників з одного відокремленого підрозділу до іншого відокремленого підрозділу, розташованого в іншому місті.

Чи оподатковуються ПДФО і чи враховуються при обчисленні податку на прибуток такі витрати:

- витрати на облаштування працівника на новому місці проживання у розмірі кількох окладів та витрати на оренду квартири у розмірі кількох окладів, якщо вони документально підтверджені трудовим договором та платіжним документом про виплату компенсації, але документи, що підтверджують понесені витрати, працівником не подано;

- Витрати на оренду квартири для працівника та його сім'ї протягом певного часу, включаючи аванс за оренду, якщо є документи, що підтверджують понесені витрати?

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ Укаїни

від 15 травня 2013 р. N 03-03-06/1/16789

Департамент податкової та митно-тарифної політики розглянув лист щодо обліку суми виплачених підйомних у складі витрат та повідомляє наступне.

Відповідно до "п. 3 ст. 217" Податкового кодексу України (далі - НК РФ) не підлягають оподаткуванню всі види встановлених чинним законодавством України, законодавчими актами суб'єктів України, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до із законодавством України), пов'язаних, зокрема, з виконанням платником податків трудових обов'язків (включаючи переїзд на роботу в іншу місцевість та відшкодування витрат на відрядження).

"Статтею 169" Трудового кодексу України визначено, що при переїзді працівника за попередньою домовленістю з роботодавцем на роботу в іншу місцевість роботодавець зобов'язаний відшкодувати працівнику, зокрема витрати на облаштування на новому місці проживання. Конкретні розміри відшкодування видатків визначаються угодою сторін трудового договору.

Таким чином, витрати на облаштування на новому місці проживання, які здійснюються у зв'язку з переїздом на роботу в іншу місцевість, на підставі "п. 3 ст. 217" ПК України не оподатковуються на доходи фізичних осіб у розмірах, встановлених угодою сторін трудового договору.

Суми відшкодування організацією витрат на оренду квартири працівника, який переїхав на роботу в іншу місцевість, та членів його сім'ї не підпадають під дію "п. 3 ст. 217" НК РФ, відповідно, підлягають оподаткуванню на доходи фізичних осіб у встановленому порядку.

Відповідно до "п. 1 ст. 252" ПК Україна платник податків зменшує отримані доходиу сумі вироблених витрат (крім витрат, зазначених у " ст. 270 " НК РФ). Витратами визнаються обґрунтовані та документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених "ст. 265" НК РФ, - збитки), здійснені (понесені) платником податків. Під обґрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена у грошовій формі. Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства України, або документами, оформленими відповідно до звичаїв ділового обороту, що застосовуються в іноземній державі, на території якої було здійснено відповідні витрати, та (або) документами, що побічно підтверджують витрати (у тому числі митною декларацією, наказом про відрядження, проїзними документами, звітом про виконану роботу відповідно до договору). Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Відповідно до "пп. 5 п. 1 ст. 264" ПК України до інших витрат, пов'язаних із виробництвом та реалізацією, належать суми виплачених підйомних у межах норм, встановлених відповідно до законодавства України.

При цьому, враховуючи, що для організацій, які не фінансуються за рахунок коштів федерального бюджету, норми підйомних законодавством України не встановлені, зазначені витрати можуть бути враховані в межах розмірів, визначених сторонами трудового договору.

Таким чином, суми виплачених підйомних працівникам, пов'язаних з їх переїздом на роботу в іншу місцевість, передбачені "ст. 169" ТК РФ, з метою оподаткування прибутку організації можуть бути враховані у складі інших витрат,пов'язаних з виробництвом та реалізацією, у межах розмірів, визначених сторонами трудового договору, та за умови відповідності даних витрат положенням "п. 1 ст. 252" НК РФ.

та митно-тарифної політики

За допомогою цього онлайн-сервісу для ІП та малих компаній або цього онлайн-сервісу для організацій можна вести податковий та бухоблік на УСН та ЕНВД, формувати платіжки, 4-ФСС, СЗВ, Єдиний розрахунок 2017 та подавати будь-яку звітність через інтернет та ін. від 250 р/міс.). 30 днів безкоштовно. Для новостворених ІП зараз перший рік на тарифі Преміум у подарунок (безкоштовно).

мінфіну

😢 У 2018, 2019, 2020 році платіж ІП (див. калькулятор) складе - 32385, 36238, 40874 рублів.

😢 У 2018 році з 39 до 61 збільшили кількість видів діяльності (20% замість 30% зарплатних податків). повний список пільгових видів діяльності. Але з 2019 року пільгу скасовують.

🙌 Просимо підписати петицію за скорочення звітів для роботодавців з 25 до 4 на рік, на сайтах РОІ та change.org.

😊 З 2017 року мінімальний тариф у бухгалтерії Ельба 325 р/міс., є також нульовий тариф та цілий безкоштовний рік на новий рік.

Програма розрахунку УСН Калькулятор-онлайн податку УСН: На сайті здійснюється повний розрахунок усіх показників декларації УСН БЕЗКОШТОВНО.

Бухгалтерія онлайн(зараз для нових 3 місяців у подарунок) з можливістю звітів через інтернет, в електронному вигляді.

Програма розрахунку ЕНВД Калькулятор-онлайн податку ЕНВД: Розрахунок показників декларації ЕНВД з базової прибутковості та коефіцієнтів БЕЗКОШТОВНО.

Калькулятор зарплати розрахунок зарплати (і податку на ПДФО), лікарняного та пенсійних за певний період.

Звітність через Інтернет від Контур для ІП на УСН та ЕНВД 167 р./місяць(30днів безкоштовно). При переході з цього сайту та першій оплаті – три місяці у подарунок.

Адреси відділень пенсійного фонду Москви, Петербурга та інших міст України (pfrf.ru). Ви повинні стати на облік до пенсійного протягом п'яти днів після реєстрації ІП або ТОВ

Консультант Плюс Найповніший та актуальніший збірник документів (кодекси, закони, листи та ін.). База частково відкрита, більше у неробочий час.

свята/вихідні скорочені звіти/платежі