Майновий вирахування не можна перерозподілити

При придбанні житлової нерухомості платник податків має право на майновий вирахування.

Відповідно до роз'яснень чиновників, при купівлі майна у спільну пайову чи спільну власність розмір майнового податкового відрахування розподіляється між співвласниками відповідно до їх частки.

Змінити порядок використання такого відрахування та передати залишок іншій особі не можна. ПК України це не передбачено.

Ситуація

Придбано будинок у спільну спільну власність.

Майнове вирахування надається з 2009 року.

Є заява про розподіл відрахування 50% – 50%.

Питання

Чи можна зробити перерозподіл відрахування на користь чоловіка, якщо дружина з 2014 року виходить на пенсію?

Чи можна здійснити перерозподіл вирахування при частковій власності за аналогічних обставин?

Відповідь

Відповідно до пп. 2 п. 1 ст. 220 ПК при визначенні розміру податкової бази платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування у сумі фактично вироблених платником податків витрат, зокрема, на придбання на території України квартири, кімнати або частки (часток) у них.

Відповідно до абз. 25 цього підпункту при придбанні майна у спільну часткову або спільну спільну власність розмір майнового податкового відрахування розподіляється між співвласниками відповідно до їх частки (часток) власності або з їх письмовою заявою (у разі придбання житлового будинку, квартири, кімнати у спільну спільну власність) .

При цьому, незалежно від виду власності, зміна порядку використаннямайнового податкового відрахування, включаючи передачу залишку невикористаного майнового податкового відрахування іншому платнику податків, пп. 2 п. 1 ст. 220 ПК не передбачено.

Про це повідомляється і в листі ФНП від 23.07.12N ЕД-4-3/12132@.

Положення п. 1 ст. 9 ПК визначено, що учасниками відносин, що регулюються законодавством про податки та збори, є фізичні особи, які визнаються платниками податків.

Платники податків згідно з пп. 3 та 5 п. 1 ст. 21 ПК мають право використовувати податкові пільги за наявності підстав у порядку, встановленому законодавством про податки та збори, а також на своєчасне повернення сум надмірно сплачених податків.

Обов'язок щодо сплати податку відповідно до пп. 3 п. 3 ст. 44 ПК припиняється зі смертю платника податків. При цьому з урахуванням положень пп. 1 п. 1 ст. 23 ПК йдеться про обов'язок сплатити законно встановлені податки, тобто за наявності, зокрема, законодавчо визначеної податкової бази щодо конкретного податку.

По ПДФО податкова база визначається, зокрема, з урахуванням майнових податкових відрахувань, передбачених ст. 220 ПК.

Таким чином, законодавство про податки та збори чітко вказує на права та обов'язки виключно самого платника податків – фізичної особи, не передаючи або покладаючи їх на її правонаступників, у тому числі спадкоємців, за винятком заборгованості з майнових податків.

На підставі положень пп. 2 п. 1 ст. 220 ПК при придбанні житла у загальну часткову власність розмір відрахування розподіляється між співвласниками майна відповідно до їх частки, і, отже, кожен із співвласників майна може скористатися майновим податковим вирахуванням лише виходячи зі своєї частки у вказаному майні.

Ззапиту слід, що чоловік частково реалізував своє право отримання зазначеного відрахування.

Оскільки ПК не передбачена передача одному з подружжя права іншого подружжя на майновий податковий відрахування, у тому числі у разі його смерті, підстав для отримання залишку відрахування, заявленого одним подружжям, у даному випадку у другого подружжя немає.

Таким чином, при купівлі житлової нерухомості у загальну часткову власність розмір майнового відрахування з ПДФО розподіляється між співвласниками майна відповідно до їх часток. Передача одному з подружжя права іншого подружжя на майнове податкове відрахування, зокрема у разі його смерті, ПК не передбачено. Відповідно, чоловік не може отримати залишок майнового відрахування, заявленого іншим чоловіком.

Фахівці ААА-Інвест виконають для Вас послуги заповнення декларації за формою 3-ПДФО та допоможуть оптимізувати оподаткування