Методи складаннябюджетів

Лютий 7, 2006

Г.Земітан, провідний консультант

Існують три основні підходи до складання бюджетів, які можуть застосовуватись на етапах їх планування, узгодження та затвердження. Це підходи знизу вгору, зверху вниз, а також ітеративний підхід.

При використанні підходу "знизу вгору" бюджет складається виходячи з планів діяльності підрозділів та проектів, які передаються нагору для визначення за ними агрегованих результуючих показників для всієї компанії. При підході "згори донизу" - бюджет складається виходячи з цільових показників, поставлених керівництвом компанії. Цільові показники визначаються з урахуванням економічних прогнозів, і навіть стратегії компанії. При ітеративному підході процедура бюджетування включає низку умовних етапів. Інформація спочатку поширюється від вищого керівництва до нижчих ланок управління, а потім узагальнюється знизу вгору ієрархічною структурою управління кілька разів залежно від ситуації.

У процесі планування керівництву компанії для прийняття зважених рішень необхідно мати відфільтровану та узагальнену інформацію від підрозділів, носіями якої є менеджери нижнього рівня. Такий інформацією забезпечує бюджетний процес, побудований за принципом “знизу вгору”. У той же час найчастіше і менеджери нижнього рівня можуть більш виважено планувати свою діяльність за наявності у них інформації від керівництва, яке, як правило, набагато краще обізнане про загальну картину в рамках організації та знає довгострокові цілі компанії. У цьому сенсі дуже корисне бюджетування методом “згори донизу”. Однак на практиці, як правило, застосовуються змішані (ітеративні) варіанти складання бюджетів,містять у собі риси обох підходів - питання у тому, який підхід переважає.

Бюджет, складений “знизу нагору”, передбачає збирання та фільтрацію бюджетної інформації від керівників нижнього рівня до керівництва компанії. Керівники, які відповідають за виконання бюджетних показників, складають бюджет для тих сфер діяльності, за які вони несуть відповідальність. Такий підхід дозволяє керівникам, беручи участь у підготовці своїх бюджетів, застосовувати накопичений досвід, знання істоти та проблем предметної галузі. Тим самим збільшується ймовірність того, що вони ухвалять бюджет і прагнутимуть досягти запланованих цілей. Однак за такого підходу багато сил і часу, як правило, йде на погодження бюджетів окремих структурних одиниць. Крім того, досить часто представлені знизу показники сильно змінюються керівниками в процесі затвердження бюджету, що у разі необґрунтованості рішення або недостатньої аргументації може викликати негативну реакцію підлеглих. Надалі така ситуація нерідко веде до зниження довіри та уваги до бюджетного процесу з боку менеджерів нижнього рівня, що виявляється у недбало підготовлених даних чи свідомому завищенні цифр у початкових версіях бюджету. Цей вид бюджетування широко поширений в Україні як через невизначеність ринкової ситуації, так і через небажання керівництва займатися плануванням.

Бюджет, складений методом “згори донизу”, вимагає від керівництва компанії чіткого розуміння основних особливостей організації та спроможності сформувати реалістичний прогноз хоча б на аналізований період. Такий підхід забезпечує узгодженість бюджетів окремих підрозділів та дозволяє задавати контрольні показники з продажу, видатків тат.п. з метою оцінки ефективності роботи центрів відповідальності.

Найбільш прийнятна ітераційна процедура бюджетування, при якій, як правило, спочатку зверху спускаються цільові фінансові показники, а після формування за напрямом "знизу-вгору" всієї системи бюджетів підприємства аж до основних заключних бюджетів - БДР, БДДС та Балансу, слідує їх аналіз на відповідність виконання поставлених керівництвом цільових показників (оборотність, рентабельність, ліквідність тощо). Якщо бажані значення цільових показників досягаються, бюджет подається керівництву на затвердження, після чого він із проекту стає директивним і розсилається всім менеджерам компанії для виконання та контролю. Якщо ж за результатами аналізу виявляється розбіжність отриманих цільових показників з бажаними, від керівництва компанії слід завдання підготовку наступної версії бюджетів. Такі ітерації повторюються до досягнення прийнятної версії, яка приймається як затверджена.

  1. Andreas пише: 2007-10-20 о 18:06

Добре. Тоді таке питання: як скласти поточний бюджет (на 3 місяці) щоб отримати бажаний прибуток? Чи конкретні методики є?

Вибачте, не сподобалося.

Отже оптимальним рішенням буде ітеративний підхід.

У зв'язку з нововведенням Sape у фізичних осіб будуть відбирати 47% доходу! Хто яких заходів вживає для виходу з цієї ситуації? Я переходжу до Linkfeed – це єдиний гідний варіант, у них є функція перенесення проектів із Sape, дуже зручно.

Автору потрібно пам'ятник поставити за таке!

Блог Інсапова Рафаеля про автоматизацію управління компаніями

  • Автор
  • Контакти
  • Републікація
  • Розсилки