Методи зниження податкового навантаження, Податки та Право
підвищення юридичних знань
Методи зниження податкового навантаження
Можливості зниження податкового навантаження підприємства
Йдеться переважно про законні способи зниження податкового навантаження, чого можна досягти як за рахунок вищезгаданих способів, так і за рахунок ефективно збудованого бізнесу підприємства (підприємця). Адже загалом платник податків може коригувати показники фінансово-господарської діяльності з огляду на податкове законодавство та останні законодавчі новели, тим самим підлаштовуючись під певні пільги та послаблення.
Повна протилежність до такого ведення бізнесу — ухилення від сплати податків. Воно, безумовно, є незаконним зменшенням податкового навантаження за допомогою різних способів — приховування доходів, виведення активів, ведення справ між афілійованими контрагентами, застосування фірм-одноденок та ін. Однак на будь-яку таку схему, як правило, знайдеться податковий інспектор, який рано чи пізно накладе відповідальність на підприємця. До того ж більшість «чорних» схем давно всім відома, тож не витрачатимемо на них час.
Є ще якась «золота» середина між законною оптимізацією та ухиленням від податків. Як правило, у цьому випадку йдеться про пошук та використання «дір» в українському законодавстві. Ми поговоримо про деякі такі лазівки, проте, врахуйте, що законодавець не спить, нормативна база постійно оновлюється, удосконалюється, тому будь-яку недоробку рано чи пізно усунуть на найвищому рівні. Треба за цим стежити, щоб не потрапити в халепу!
Як було зазначено у Постанові Конституційного Суду України N 9-П, мінімізацію податкового навантаження не можна назвати незаконною, якщо платнику податків неможливо пред'явитиконкретні звинувачення у скоєнні податкових правопорушень. Виходить, податкова оптимізація, з одного боку, — це прагнення платника податків уникнути податку, а з іншого — прагнення держави не допустити скорочення надходження податкових сум до скарбниці.
Податкова оптимізація — це процес, обов'язковими учасниками якого є платник податків і держава з притаманними їм специфічними цілями, зумовленими інтересами, потребами та завданнями кожної сторони. В енциклопедичному словнику економіки та права податкової оптимізацією називається процес, пов'язаний із досягненням певних пропорцій усіх фінансових аспектів угоди чи проекту. Ми дамо своє досить чітке визначення законної оптимізації — це зниження податкового навантаження платника податків через цілеспрямовані дії, дозволені законом щодо використання наданих законодавством пільг, податкових звільнень, послаблень, відстрочок, розстрочок та інших законних способів.
Таким чином, основна відмінність податкової оптимізації від незаконного ухилення полягає в тому, чи правомірні дії платника податків щодо зниження свого податкового навантаження. Податкова оптимізація ґрунтується на законі, тому жодного порушення законодавства у ній немає.
Податкову оптимізацію, як правило, ділять на два види: стратегічну та точкову. Перша довго триває та торкається кількох податкових періодів. Точкова ж (податкова оптимізація окремих операцій, поточна) носить разовий характері і передбачає застосування певної сукупності методів, дозволяють знижувати податковий тягар для платника податків у кожному даному випадку окремому податковому періоді (наприклад, під час здійснення тієї чи іншої операції шляхом вибору оптимальної форми угоди).
Перспективна податковаоптимізація передбачає вибір найбільш ефективної правової форми здійснення господарської діяльності, побудова схем фінансово-господарської діяльності з урахуванням найбільш типових відносин, розроблення відповідної облікової та податкової політики, а також застосування інших методів, які мають довгостроковий вплив на розмір податкових платежів. Поточна податкова оптимізація здійснюється шляхом вибору оптимального виду громадянського-правового договору, що підлягає укладенню, визначення його умов, встановлення порядку вчинення конкретних дій у ході здійснення господарської операції.
Під час ведення податкового обліку, обчислення податків, подання податкової звітності платнику податків слід враховувати взаємозв'язки різних положень податкового, бухгалтерського, цивільного та інших галузей українського законодавства, що регулюють господарську діяльність підприємства чи підприємця. Найчастіше зміни в одному із видів законодавства відбуваються раніше, ніж в інших. Взяти, наприклад, мінімальну вартість майна, що амортизується в бухгалтерському та податковому законодавстві. Або методи оцінки сировини та матеріалів, покупних товарів: у податковому обліку їх чотири, а у бухгалтерському — три. Або, припустимо, курсові та сумові різниці: у бухгалтерському обліку вони давно скасовані, а в податковому успішно застосовуються. Таких нестикування маса. Тому, як правило, сумлінний платник податків може відстояти свої права у суді. Тим більше, що іноді він просто не встигає встежити за всіма податковими новелами і, навіть не переслідуючи мету законної мінімізації податкових платежів, може непомітно для себе не сплатити законно встановлений податок. У цьому випадку чиновникам, податківцям та й суддям, як правило, все одно. Найчастіше ревізори та арбітри просто не роблятьрізниці між умисною несплатою податку, умисним порушенням закону та ненавмисним, необережним.