Мінімізувати податкові ризики при списанні товару

Ми – мікропідприємство (ТОВ на ОСНО), оптова торгівля харчовими продуктами.

Періодично замовник робить повернення частини товару (шлюб або непривабливий зовнішній вигляд).

Із замовником домовилися, що він утилізує це власними силами.

Але при цьому документи на повернення (акти, с-ф) виставляє.

Ми в свою чергу просто робимо нове постачання на ту ж суму і кількість нормального товару (на заміну шлюбу).

Шлюб - у себе з бухгалтерії списуємо актами інвентаризації за деякий час.

Бухгалтер каже, що за такої схеми є податкові ризики. т.к. податківці можуть погодитися зі списанням - т.к. ми відносимо це до витрат.

Послугами компаній, які утилізують продукцію, не користуємося з озвученої вище причини (сам клієнт може це утилізувати).

Як зменшити в нашій ситуації потенційні причіпки податківців?

Олександр Калінкін залишив відгук про сайт - показати

26 Червня 2017 07:53

Відповіді юристів (9)

  • 8,4 рейтинг
  • 6024 відгуків

на мій погляд, для цього треба щоб у Вас з ними був договір комісії або умова в договорі постачання за яким вони від свого імені, але за Ваш рахунок робили утилізацію поверненого Вам (не прийнятого у Вас) товару неналежної якості.

1. За договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов'язується за дорученням іншої сторони (комітента) за винагороду вчинити одну або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента. За угодою, вчиненою комісіонером з третьою особою, набуває прав і стає зобов'язаним комісіонер, хоча б комітент і був названий в угоді або вступив з третьою особою у безпосередні відносини щодо виконання угоди.

Це, на жаль, не варіант.

Цікавить, що робити з товаром, який ми збираємося списати, але якого за фактом вже немає на складі (тобто те, що клієнт за документами повернув, а за фактом - утилізував)?

  • 8,5 рейтинг
  • 1036 відгуків

прочитайте наступнелист Мінфіну

Запитання: українська торгівельна організація, яка застосовує ОСН, закуповує в Сербії регулятори двигунів для подальшого перепродажу в Україні. Після проведення ревізії складів в Україні було виявлено шлюб. Чи можна врахувати вартість бракованого товару при обчисленні податку на прибуток, якщо повернення постачальнику неможливе?

Відповідь: На думку Мінфіну України, торгова організація не має права враховувати як витрати при розрахунку податку на прибуток витрати, спрямовані на придбання товарів, які згодом виявилися бракованими, якщо вона не є їх виробником. Разом з тим, оскільки товари купувалися організацією для подальшої реалізації в ході здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу, такі втрати можуть бути віднесені до інших витрат, пов'язаних з виробництвом або реалізацією, на підставі пп. 49 п. 1 ст. 264 Податкового кодексу РФ . Слід враховувати, якщо організація прийняла рішення не повертати шлюб постачальнику і враховує вартість бракованого товару у складі інших витрат, то вона, швидше за все, виникнуть претензії з боку контролюючих органів. Факт списання шлюбу підтверджується актами про списання товарів, актами про невідповідність товарів, наказами керівника про списання бракованого товару та ін.

  • 9,6 рейтинг
  • 1226 відгуків експерт

У зазначеній ситуації з обліку витрат вартості продукції зі строком придатності, що закінчився, витрат на утилізацію, Мінфін підкреслює про необхідністьдокументального підтвердження таких видатків. Тобто. при перевірці у вас мають бути всі акти, у тому числі й договір щодо вивезення відходів, утилізації, з підтвердженням фактичного вивезення на утилізацію. Інакше у ФНС виникне питання правомірності списання тієї чи іншої обсягу продукції.

Незрозуміло, що означає "документально підтверджені"?

Якщо буде акт інвентаризації та списання – це документальне підтвердження?

Якщо ми взяли товар (до речі, не з терміном придатності, що минув, а зіпсувався з незрозумілої причини). списали його в рамках інвентаризації, самостійно винесли на найближче сміття - як такий "винос" підтвердити документально?

Чи є норма в законі, яка зобов'язує наймати сторонню компанію для утилізації продукції?

  • 8,5 рейтинг
  • 1036 відгуків
  • 8,4 рейтинг
  • 6024 відгуків

Цікавить, що робити з товаром, який ще ми збираємося списати, але якого за фактом вже немає на складі (тобто те, що клієнт за документами повернув, а за фактом утилізував)?

для включення вартості списаної/утилізованої продукції до витрат потрібні документи на утилізацію (договір, акти), а без них ризик з боку ФНП Ви не знімете. ще й із ПДВ питання виникнуть.

крім того, у ФНП можуть виникнути питання і до покупця, який без договірних підстав утилізує Вашу власність. і чи утилізує?

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ Укаїни

від 26 травня 2016 р. N 03-03-06/1/30409

Департамент податкової та митної політики розглянув звернення з питання обліку витрат на утилізацію товарів зі строком придатності, що минув, і повідомляє наступне.

На підставі пункту 1 статті 252 Податкового кодексу України (далі — Кодекс) видатками визнаються обґрунтовані тадокументально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених статтею 265 Кодексу, збитки), здійснені (понесені) платником податків.

Під обґрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена у грошовій формі.

Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства України.

Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Цей лист не містить правових норм, не конкретизує нормативні розпорядження та не є нормативним правовим актом. Письмові роз'яснення Мінфіну України з питань застосування законодавства України про податки та збори мають інформаційно-роз'яснювальний характер і не перешкоджають платникам податків керуватися нормами законодавства України про податки та збори у розумінні, яке відрізняється від трактування, викладеного у цьому листі.

та митно-тарифної політики

для покупця, але з продавця, якому повернули товар і він «несе» витрати на утилізації одночасно з покупцем. отримує і Ви у витрати включили і вони один і той самий товар.

Якщо вони цей товар спочатку прийняли за накладною (тобто ми їм продали, УПД є), а потім вони певну кількість повернули нам (УПД з виділеним ПДВ теж є) - значить, немає подвійного заліку. Тобто. для них повернення як продаж нам товару.

  • 9,6 рейтинг
  • 1226 відгуків експерт

Незрозуміло, що означає «документально підтверджені»?

По суті, ви повинні переконати ФНС, що насправді утилізуєте товар. Безумовно ви можете і самі його знищувати шляхом самостійного викидання, вказуючи в акті, але вУ цьому випадку у податкової можуть залишатися «питання» - викинули ви його або знову продали. Як варіант наявність саме договору на утилізацію.

  • 8,5 рейтинг
  • 1036 відгуків

І ось ще один лист, лише тут йдеться про організацію роздрібної торгівлі.

Питання: Організація роздрібної торгівлі списала товари (продукти харчування) з терміном придатності, що минув, зіпсовані під час зберігання, з метою податку на прибуток у складі витрат. Податкові органи під час виїзної перевірки вказали на неправомірність цієї операції, пославшись те що, що списання товарів може бути враховано лише межах норм природних втрат. Чи мають рацію податкові органи?

Відповідь: Позиція податкових органів щодо необхідності застосування пп. 2 п. 7 ст. 254 Податкового кодексу Україна (далі — Кодекс) при списанні товарів (продуктів харчування) зі строком придатності, що минув, або зіпсованих під час зберігання, на нашу думку, неправильна. Витрати на списання цих товарів можуть зменшувати податкову базу з податку на прибуток на підставі пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодексу за умови, що ці витрати здійснені в рамках підприємницької діяльності та документально підтверджені належним чином.