Нарахування УСН бухгалтерські проводки

Нарахування єдиного податку

Розрахунок суми єдиного податку, яку необхідно нарахувати та виплатити організації (або ІП) на УСН, залежить від того, яка схема спрощеного режиму обрана господарюючою особою та яка ставка податку застосовується – 6% чи 15%. Розглянемо обидві ситуації на прикладах.

УСН за схемою «доходи 6%»

ТОВ «Кардинал» знаходиться на спрощеному режимі оподаткування за схемою «доходи» та сплачує до бюджету єдиний податок у розмірі 6% від загального доходу, отриманого за підсумками року.

За результатами 2016 року "Кардинал" отримав дохід у розмірі 187.322 руб. Отже «Кардинал» має перерахувати до бюджету суму 11239 руб. (187.322 руб. * 6%).

Проведення з нарахування та виплати податку бухгалтер «Кардинала» відобразить так:

УСН за схемою «доходи мінус витрати 15%»

ТОВ "Флагман" працює на УСН за схемою "доходи мінус витрати". Це означає, що «Флагман» щорічно сплачує єдиний податок із розрахунку 15% від суми чистого доходу (виторг мінус документально підтверджені витрати).

Результати діяльності «Флагмана» у 2016 році виглядають так:

• Виручка від реалізації канцелярського приладдя – 341.880 руб.;
• Витрати оренду приміщення під магазин – 41.310 крб.;
• Закупівля товарів та матеріалів – 104.620 руб.

Витрати на оренду підтверджені договором та актами виконаних робіт (щомісячно), закупівля товарів та витратних матеріалів – накладними та квитанціями.

При визначенні показника чистого доходу протягом року бухгалтер «Флагмана» зробив такий розрахунок:

341.880 руб. - 43.310 руб. - 104.620 руб. = 193 950 руб.

Єдиний податок становить 29093 руб. (193 950 руб. * 15%).

В обліку «Флагмана» зроблено такізапису:

Витрати з обліку єдиного податку УСН

Для тих підприємців та організацій, які сплачують податок із чистого доху (за мінусом видатків) важливо знати, які саме витрати можна враховувати при розрахунку бюджетних платежів та які витрати можна визнавати при визначенні податкової бази. Якщо Ви використовуєте УСН, то Ви маєте право визнавати такі види витрат:

• купівля основних засобів, необхідних під час діяльності (меблі, обладнання, комп'ютер тощо);
• придбання витратних матеріалів;
• купівля товарів, які Ви плануєте перепродати;
• вхідний ПДВ;
• інші податки та збори;
• телекомунікаційні послуги;
• комунальні та експлуатаційні послуги (наприклад, відшкодування електроенергії орендодавцю);
• платежі за страхування працівників.

Як врахувати витрати і як зменшити базу оподаткування – дивіться на прикладі нижче.

ТОВ "Майстер Плюс" використовує УСН (схема "доходи мінус витрати").

Бухгалтер «Майстер Плюс» зробив у обліку такі записи:

---