Небезпечні ігри з Податковою – чи варто перераховувати ПДФО до виплати зарплати
На які норми спираються інспектори, нараховуючи пені та штрафи при завчасній сплаті податку? Яку позицію займає суд? Розберемося, чи варто ризикувати, вступаючи в суперечки з ФНП, чи краще почекати з переказом коштів до скарбниці до дня виплати зарплати.
Строки сплати ПДФО за законодавством
- За п. 4 ст. 226 ПК Україна утримують ПДФО із коштів працівника за фактичної виплати зарплати.
- За п. 9 ст. 226 ПК України не допустима сплата податку за рахунок коштів податкового агента.
- За п. 6 ст. 226 ПК Україна перераховують суму до бюджету не пізніше дня, що йде за датою виплати доходу співробітнику.
- За ст. 231 ПК Україна надмірно утримана сума підлягає поверненню.
- За ст. 223 ПК України день отримання працівником зарплати за фактом – останній день місяця, за який вона нарахована.
Тож інспектори та чиновники ФНП мають рацію - не можна перераховувати податок заздалегідь? Але в арбітражній практиці були рішення, де суд підтримав роботодавця при сплаті ПДФО раніше строку, та ст. 45 ПК Україна допускає сплату податку заздалегідь. Давайте розбиратися у доводах ФНП та суддів.
Плутанина в листах ФНП - відновлюємо хронологію
Останнє рішення ФНП від 05.05.16 № СА-4-9/[email protected], яке стало відповіддю на скаргу організації, однозначно дає зрозуміти, що сплата ПДФО до виплати зарплати не допускається.
Але в ранньому листі з роз'ясненнями відомство висловлювало протилежну позицію. Наведемо по порядку документи та розглянемо, як змінювалася думка чиновників.
Як видно, чіткої позиції Податкова служба не має, але відомство більше схиляється до "забороняючого" трактування норм Податкового кодексу. Мінфін (див. лист від 16.09.14 № 03-04-06/46268) висловив схожу думку, вважаючи сплату ПДФО авансовим порядком неприпустимою.
Захищаючи свої інтереси, варто пам'ятати, що роз'яснення міністерств та відомств не мають чинності закону. Це лише тлумачення правових норм, що у офіційному листі. Платники податків же мають право трактувати законодавство на свою користь і звертатися до суду, будучи впевненими у своїй правоті.
Суди за податкових агентів?
Чи можна відстояти права та оскаржити штрафи та пені, якщо у фірмі порядок виплат такий, що ПДФО "іде" до бюджету раніше, ніж зарплата надходить на рахунки співробітників? Суди приймають бік податкових агентів за однієї найважливішої умови. Головне, щоб податкову базу на момент перерахування було вже сформовано, а податок розрахований. І згодом така сама сума була утримана з доходів працівників.
Як приклади можна навести Постанови:
Норма п. 6 ст. 226 ПК Україна вимагає переказувати гроші до бюджету "не пізніше" наступного дня за виплатою зарплати. Фразу " пізніше " можна розуміти як " раніше " , отже, сплатити суму наперед можливо. Крім того, пункт 1 статті 45 ПК Україна наділяє платника податків правом сплатити податок достроково, а податковий агент має ті ж права. І якщо бюджет має у своєму розпорядженні необхідні кошти, підстав для нарахування пені та призначення штрафу немає.
Штрафи та пені за сплату збору до бюджету до виплати зарплати оскаржити можна. Тому, якщо ваша організація потрапила в таку ситуацію, варто позиватися. Для суду також важливо, що фірма давно використовує такий спосіб утримання податку і не змінювала процедуру. Це доведе сумлінність податкового агента.
Сплата ПДФО до виплати зарплати – невиправданий ризик
При перерахуванні 13 відсотків з доходів працівників раніше виплати заробітної плати на вас швидше за все чекають штрафні санкції з боку інспекції. ФНП схильнане вважати сплачені гроші податком, незважаючи на суперечливі думки, виражені в листах, що роз'яснюють. Сплата ПДФО заздалегідь – ризикований захід. Але якщо ви готові йти до суду, то, швидше за все, вам вдасться довести свою правоту. Чи варто наражатися на ризик, якщо можна платити ПДФО в день або наступного дня після отримання "зарплатних" грошей у банку або зарахування їх на рахунки співробітників?