Облік витрат на ОСАЦВ при УСН

осацв

Якщо організація володіє автомобілем, їй необхідно застрахувати пов'язану з ним цивільну відповідальність. Перед юридичною особою, яка використовує спрощену систему оподаткування, постає питання: чи можна при розрахунку єдиного податку враховувати витрати на ОСАЦВ? Ця неоднозначна ситуація потребує більш детального розгляду.

Перший пункт ст.346.16 ПК України встановлює порядок визначення витрат платника податків, який використовує УСН (спрощена система оподаткування). Витрати на ОСАЦВ приймаються у разі їх відповідності всім критеріям, зазначеним у п.1 ст.252 НК РФ. Відповідно до закону, подібні платежі мають бути обґрунтовані, підтверджені документами та проведені платником податків.

До витрат, що скорочують доходи компаній, що працюють по УСН, відносять витрати на обов'язкове страхування майна, у тому числі страхові внески, що стосуються обов'язкового пенсійного страхування, а також внески на обов'язкове страхування від профзахворювань, нещасних випадків на виробництві. До об'єктів страхування відносять майнові інтереси, що належать:

  • До життя, здоров'я, працездатності та пенсійного забезпечення страхувальника або застрахованої особи (це особисте страхування);
  • До володіння, використання, розпорядження власністю (це майнове страхування);
  • До компенсації страхувальником шкоди, завданої власності фізичної особи або самої персони, а також шкоди, завданої юридичній особі (це страхування відповідальності).

Цивільне законодавство виділяє страхування відповідальності (або страхування відповідальності за заподіяння шкоди), а також страхування працівників та майна (або страхування відповідальності за договором). При включенні витрат на ОСАЦВ для юридичних осібосіб у рамках використання ССП виходить спірна ситуація: поліс неможливо віднести до страхування майна, він не пов'язаний з обов'язковим страхуванням працівників. Але все ж таки ОСАЦВ – обов'язковий вид страхування: немає поліса – неможлива експлуатація транспортного засобу. Власником автомобіля вважають юридичну особу, яка володіє транспортним засобом або використовує її на підставі довіреності або договору оренди (виключаючи варіант оренди машини з екіпажем, коли обов'язок за утриманням покладається на її власника). Якщо ж власники автомобілів повинні страхувати цивільну відповідальність, вони мають право враховувати витрати, керуючись підп. 7 п.1 ст.346.16 НК РФ.