Організація бюджетування у банках

Дисертація – 480 руб., доставка10 хвилин, цілодобово, без вихідних та свят

Автореферат - 240 руб., Доставка 1-3 години, з 10-19 (Московський час), крім неділі

Варіч Станіслав Георгійович. Організація бюджетування у банках : Дис. . канд. екон. наук : 08.00.10 : Москва, 2002 135 c. РДБ ОД, 61:03-8/793-5

Зміст до дисертації

Глава 1. Теоретичні основи бюджетування у банках 10

1.1 Сутність банківського бюджетування 10

1.2 Фінансова та управлінська звітність як інформаційна база бюджетування 36

1.3 Показники бюджетування у банках 46

Глава 2. Практичні аспекти впровадження бюджетування у банках 57

2.1 Організація бюджетного процесу у банках 57

2.2 Розподіл доходів та видатків між бюджетними центрами 64

2.3 Інформаційно-аналітична система як інструмент підтримки бюджетування 2.3.1 Тенденції розвитку інформаційно-аналітичних систем бюджетування у банках 75

2.3.2 Інформаційно-аналітична система Hyperion Pillar 86

2.3.3 Інформаційно-аналітична система "Бюджет" 102

Висновки за результатами дослідження 117

Введення в роботу

Актуальність теми дисертаційного дослідження

обумовлена ??необхідністю розробки теоретичної бази бюджетування та розгляду практичних аспектів впровадження бюджетування в банку.

У сучасній Україні час надприбутків від спекулятивних операцій для кредитних організацій закінчився: державні структури посилюють контроль над діяльністю банків, вкладники стали недовірливішими, а ринки менш прибутковими. Для підтримки достатнього рівнянадійності, ліквідності та рентабельності, банкам необхідно розвиватися на новому якісному рівні, орієнтуватися на довгострокове існування. Набувають практичного значення такі поняття, як ділова репутація, імідж, стратегія, місія банку, більша увага приділяється новим інформаційним технологіям. І якщо раніше прибуток максимізувався за рахунок збільшення доходів (переважно спекулятивних), то тепер їх структура суттєво змінилася, і кредитні організації намагаються також оптимізувати свої витрати.

У цій ситуації банки почали впроваджувати бюджетування та, за прикладом державного бюджету, складати бюджети на рівні кредитних організацій, а також намагатися жорстко контролювати процес його виконання. Однак, різне тлумачення економістами самого поняття «бюджетування» викликає безліч проблем у фахівців, які реалізують бюджетування на практиці. Та ж причина не дозволяє різним суб'єктам ринку повноцінно обмінюватися досвідом та підвищувати ефективність бюджетування, оскільки, оперуючи однаковими термінами, фахівці найчастіше мають на увазі різні речі. Основними проблемами для банків при практичному впровадженні бюджетування є організація бюджетного процесу та впровадження інформаційно-аналітичних систем бюджетування.

При великих обсягах інформації, що формується та обробляється в банках, бюджетування немислимо без автоматизації. Це спричинило появу інформаційно-аналітичних систем бюджетування на ринку програмного забезпечення. Необхідність впровадження таких систем у банках вже визнали багато аудиторських компаній. Системи бюджетування є об'єктом уваги і Банку України, однак від жорстких рекомендацій щодо їх впровадження в практичну діяльність кредитних організацій вінутримується. Зокрема, це підтверджує той факт, що згідно з прийнятою стратегією розвитку банківського сектору України «Суттєвою умовою розвитку та підвищення ефективності систем внутрішнього управління та контролю є повноцінна реалізація принципів, що випливають із статусу банків як комерційних організацій, незалежних у здійсненні своєї оперативної діяльності»1. Проте різна організація самих інформаційно-аналітичних систем бюджетування та методичні помилки, допущені при їх впровадженні, негативно позначаються на ефективності використання таких систем. Крім цього, багато інформаційно-аналітичних систем бюджетування не враховують банківську специфіку та якісні відмінності банків між собою. Через війну, якість управління банком, виробленого з урахуванням бюджету, істотно знижується. Зазначені обставини негативно позначаються на самих банках та ефективності їхньої діяльності і, як наслідок, на банківській системі України в цілому.

Актуальність та недостатня наукова опрацьованість проблем, пов'язаних із бюджетуванням у кредитних організаціях, в умовах необхідності підвищення рентабельності, надійності українських банків та реформування банківського сектору України в цілому, визначили вибір теми, цілей та завдань дисертаційного дослідження.

Мета та завдання дисертації. Метою дисертаційного дослідження є розробка теоретичної бази банківського бюджетування та модернізація методів управління внутрішніми грошовими потоками кредитної організації.

Для досягнення зазначеної мети було поставлено та вирішено такі завдання:

• проаналізувати існуючі в літературі трактування поняття «бюджетування» та визначити суть бюджетування у банках;

• розкрити принципи банківськогобюджетування;

• розробити концепцію банківського бюджетування;

• розкрити інформаційну базу бюджетування у банках;

• проаналізувати показники банківського бюджетування, уточнити особливості їхнього розрахунку;

• визначити роль та функції відділу бюджетування у бюджетному процесі банку;

• проаналізувати основні передумови ефективного використання бюджетування у банку;

• модифікувати існуючі методи розподілу доходів та видатків між бюджетними центрами банку;

• оцінити існуючі інформаційно-аналітичні системи, які використовуються під час вирішення завдань банківського бюджетування.

Об'єктом дослідження є фінансова діяльність кредитної організації.

Предмет дослідження – управління грошовими потоками кредитної організації з використанням методів бюджетування.

Дослідження проводилося з використанням нормативно-правової бази, що регламентує діяльність кредитних організацій в Україні. Роботу виконано відповідно до паспорту спеціальності 08.00.10 п. 9.10.

Наукова новизна дисертаційної роботи полягає у розробці концепції банківського бюджетування та пропозиції нової методики оцінки результатів діяльності бюджетних центрів.

• Вперше в економічній літературі розроблено концепцію банківського бюджетування, що включає визначення сутності, принципів, основних елементів бюджетування та механізму їх взаємодії; розроблено понятійний апарат банківського бюджетування та побудовано семантичну мережу, що відображає його механізм.

• Доведено, що банківське бюджетування є системою управління грошовими потоками банку на основі бюджету, що включає суб'єкт управління (бюджетний комітет), об'єкт управління (грошові).кошти), бюджетний процес та інформаційну систему бюджетування. Проведено розмежування використання термінів «бюджет» та «бюджетування» у банківській діяльності.

• Обґрунтовано доцільність застосування проектних бюджетних центрів, у ролі яких можуть виступати певні проекти банку. Розроблено типологію бюджетних центрів за критерієм залучення/розміщення коштів (змішані центри, центри розміщення, центри залучення, центри підтримки), що дозволяє враховувати специфіку кожного бюджетного центру.

• Доведено, що використання функціонально-вартісного критерію, що базується на визначенні необхідного функціоналу програмного пакету, залежно від розміру активів банку, його організаційної структури, масштабу діяльності та фінансових можливостей, дозволяє оптимізувати вибір інформаційно-аналітичної системи бюджетування.

Практична значущість дослідження полягає у можливості застосування його основних положень в організації бюджетного процесу та при впровадженні інформаційно-аналітичної системи бюджетування у банку. Обґрунтовані методи розподілу доходів та видатків між бюджетними центрами, а також запропоновані методики розрахунку їх фінансових результатів можуть бути корисними для банківських фахівців, які займаються бюджетуванням. Результати дослідження можуть бути використані у викладанні дисциплін «Банківська справа» та «Фінансовий менеджмент у банку».

Сутність банківського бюджетування

Проблема бюджетування викликає багато спірних суджень серед вітчизняних економістів. У літературі зустрічається безліч визначень, які по-різному трактують це поняття. "Бюджетування" походить від терміна "budgeting" із зарубіжної економічної теорії. Budgeting - процеспідготовки бюджету, кошторису та здійснення контролю за виконанням кошторису . У зарубіжній теорії бюджетування як самостійний процес розглядається на рівні управління державними коштами та інвестиціями. За інших випадках бюджетування є частиною методу управління з урахуванням аналізу відхилень фактичних показників від планових. Цей метод широко використовується в даний час для управління практично будь-якою діяльністю і, слід зазначити, досить ефективно.

З часом термін «бюджетування» отримав визнання й у вітчизняній літературі. Однак, незважаючи на визнання бюджетування на практиці, українські економісти так і не зійшлися на єдиному трактуванні цього поняття.

Розглянемо докладніше систему поглядів на бюджетування. У економічній літературі відбито такі підходи до розкриття поняття «бюджетування»:

Перший. Бюджетування як планування.

Бюджетування - кошторисне планування3.

Бюджетне планування або бюджетування, - це процес формування та контролю виконання деталізованого бюджету видатків та надходжень коштів за окремими економічними операціями та областями діяльності4.

Бюджетування - це система планування, обліку та контролю ресурсів та результатів діяльності за центрами відповідальності або сегментами бизнеса5.

Бюджетування - загальна назва методик фінансового планування6.

Частково такий підхід до бюджетування підтверджує розвиток вітчизняної економіки за радянських часів. Терміну «бюджетування» як такого на той час не існувало, натомість у літературі використовувався термін бюджетне планування.

Бюджетне планування - планомірний процес складання,розгляду, затвердження та виконання бюджету .

Ймовірно, це визначення надалі лягло в основу визначення бюджетування як робіт зі складання, розгляду, затвердження та виконання бюджету. Наведемо деякі з них:

Бюджетування - це процес побудови та виконання бюджету компанії на основі бюджетів окремих підрозділів.

Бюджетування є процес складання та виконання бюджету9.

Фінансова та управлінська звітність як інформаційна база бюджетування

Фінансова інформація сама по собі може бути досить різноманітною, а способи її подання – тим паче. Тому в кожній країні існують свої правила та стандарти складання фінансової звітності. Враховуючи той факт, що з 2004 року всі українські банки повинні будуть перейти на міжнародні стандарти бухгалтерської звітності, корисно розглянути їх докладніше.

У кожній країні діє своя національна система обліку зі своїми індивідуальними особливостями. Стандарти «добираються» до самої серцевини подібних систем: вони передбачають методи підготовки фінансової звітності та розкриття інформації, виходячи з вимог підзвітності та прозорості. Найбільш відомими стандартами бухгалтерського обліку є GAAP, IAS, SSAP.

В даний час розробкою стандартів займається кілька професійних організацій бухгалтерів, найвпливовішими з яких є: AICPA, Комітет зі стандартів фінансового обліку (Financial Accounting Standards Board – FASB), Комітет зі стандартів обліку для державних органів (Government Accounting Standards Board – GASB), Комісія з цінних паперів та бірж (SEC), Американська бухгалтерська асоціація (American Accounting Association - AAA). Таким чином, булазакладено основу щодо аналізу фінансових звітів. Введення GAAP також дозволило різним організаціям використовувати однакові поняття для відображення своєї діяльності.

Організація бюджетного процесу у банках

Основними питаннями, які необхідно вирішити під час постановки бюджетування у банку (та й у будь-якій іншій організації) є організація бюджетного процесу та впровадження інформаційно-аналітичної системи бюджетування.

Як зазначалося у першому розділі, на формування необхідної інформаційної бази бюджетного процесу у банку доцільно створити відділ бюджетування. Для цього виділимо наступних суб'єктів бюджетного процесу:

Рада директорів банку. В даному випадку постає як орган, який безпосередньо не бере участі в бюджетному процесі, але відповідає за формування загальної стратегії банку та дотримання інтересів акціонерів.

Бюджетний Комітет. Орган, наділений відповідними повноваженнями та відповідальний за бюджетний процес загалом.

Відділ бюджетування. Підрозділ, що відповідає за інформаційну та технічну підтримку бюджетного процесу.

Інші структурні підрозділи банку.

Розглянемо докладно взаємодію зазначених суб'єктів у рамках бюджетного процесу та визначимо у ньому роль, місце та функції відділу бюджетування. І етап. Розробка бюджетної стратегії (визначення структури бюджетних статей, структури бюджетних центрів, узгодження їх із загальною стратегією розвитку банку).