Організація відкрила на своїй території їдальню для забезпечення харчування працівників по
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Публікації з бухгалтерських видань 2006
Питання бухгалтерів - відповіді фахівців з фінансів 2006
Публікації з бухгалтерських видань
Публікації на тему збори ЕНВД
Публікації на тему збори
Публікації на тему податки
Публікації на тему ПДВ
Публікації на тему УСН
Запитання бухгалтерів - Відповіді фахівців
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему збори
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Організація відкрила на своїй території їдальню для забезпечення харчування працівників за талонами, які вони купують. У звітному місяці було продано 5000 талонів та відпущено за ними 4950 комплексних обідів. Витрати їдальні склали 250 000 руб. Ціна талону на обід відповідає ринковій ціні аналогічного обіду. Як відобразити в обліку зазначені операції. (2005)
Організація відкрила на своїй території їдальню для забезпечення харчування працівників. Обслуговування працівників у їдальні проводиться за талонами на комплексні обіди за ціною 59 руб. за один талон на обід (включно з ПДВ за ставкою 18%). Термін дії талонів не обмежений. У звітному місяці було продано 5000 талонів, відпущено за ними 4950 комплексних обідів. Витрати їдальні склали 250 000 руб. Ціна талону на обіді відповідає ринковій ціні аналогічного обіду. З метою оподаткування прибутку доходи та витрати визначаються шляхом нарахування. Як відобразити в обліку зазначені операції?
Для цілейоподаткування прибутку суми попередньої оплати за обіди не включаються до складу доходів щодо податкової бази (пп.1 п.1 ст.251 Податкового кодексу РФ).
Для узагальнення інформації про витрати що стоїть на балансі організації їдальні Інструкцією із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку призначено рахунок 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства".
Прямі витрати, пов'язані безпосередньо з випуском продукції їдальні, відбиваються по дебету рахунки 29 " Обслуговуючі виробництва та господарства " в кореспонденції з кредитом рахунків обліку виробничих запасів, розрахунків із працівниками з праці та інших.
За кредитом рахунки 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства" відображаються суми фактичної собівартості завершеної виробництвом готової продукції. Ці суми списуються з рахунку 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства" до дебету рахунків обліку готової продукції, продажу та ін.
Виручка від продажу працівникам продукції їдальні є для організації доходом від звичайних видів діяльності. У бухгалтерському обліку сума отриманої їдальні виручки від продажу продукції відображається відповідно до Плану рахунків за кредитом рахунка 90 "Продажі", субрахунок 90-1 "Виручка", у кореспонденції в даному випадку з рахунком 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками". Собівартість проданої продукції списується в дебет рахунки 90, субрахунок 90-2 "Собівартість продажів", у кореспонденції з кредитом рахунки 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства".
Реалізація продукції їдальні оподатковується ПДВ у порядку, встановленому гл.21 НК РФ.
Суми ПДВ, що належать до сплати до бюджету, враховуються за дебетом рахунка 90 "Продажі", субрахунок 90-3 "Податок на додану вартість", у кореспонденції з рахунком 68 "Розрахунки з податків та зборів".
Як видноз наведеної нижче таблиці відображення в обліку господарських операцій, у разі у поточному місяці їдальні отримано збиток у сумі 2500 крб.
З метою оподаткування прибутку їдальня організації, яка перебуває біля організації, через відсутність територіальної відособленості неспроможна розглядатися як відокремлений підрозділ організації. Отже, щодо діяльності їдальні організації ст.275.1 ПК України не застосовується і окрема податкова база за цією діяльністю у порядку, встановленому зазначеною статтею, не формується.
Отже, у разі доходи і витрати їдальні входять у податкову базу організації, формовану порядку, встановленому п.1 ст.274 НК РФ.
Виручка від продукції їдальні (не враховуючи ПДВ) входить у склад доходів від (п.1 ст.249, п.1 ст.248 НК РФ). Відповідно до п.3 ст.271 НК України для доходів від реалізації продукції (якщо інше не передбачено гл.25 НК РФ) датою отримання доходу визнається дата реалізації продукції, яка визначається відповідно до п.1 ст.39 НК РФ, незалежно від фактичного надходження коштів (іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав) на її оплату, тобто в даному випадку - дата відпустки обідів за проданими талонами.