Особливості обліку матеріальних витрат у роздробі та громадському харчуванні - Академія Успішного Бізнесу
Магазини та ресторани, які працюють за спрощеною системою оподаткування вправі врахувати при розрахунку єдиного податку матеріальні витрати (підп. 5 п. 1 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ). Щоправда, у них є свої особливості. Про це у нашому матеріалі.
Витрати на сировину
Відповідно до пункту 2 статті 254 Податкового кодексу України у вартість сировини, крім ціни придбання, включаються також: – комісійні винагороди, сплачені посередницьким організаціям; – ввізне мито та збори; – витрати на транспортування; – інші витрати, пов'язані з придбанням матеріальних цінностей. Для того, щоб ці витрати були визнані витратами з метою розрахунку єдиного податку, вони повинні бути сплачені. Таким чином, якщо в ході придбання матеріалів організація зазнала додаткових витрат, то вартість матеріалів можна буде визнавати як витрати лише за одночасного виконання трьох умов: – вартість матеріалів сплачена постачальнику; – матеріали списані у виробництво; – витрати, пов'язані з придбанням матеріалів, сплачені. Організація може зменшити свій дохід на вартість сировини та матеріалів за дотримання двох умов: • сировину відпущено у виробництво (ст. 254 Податкового кодексу РФ); • вартість сировини сплачено постачальникам (п. 2 ст. 318 Податкового кодексу РФ). Для відображення витрат на матеріали у Книзі обліку необхідні як мінімум три документи. Перший – це накладна, через яку матеріали були оприбутковані складу підприємства від постачальника. Вона підтверджує, що право власності на матеріали перейшло до покупця. Другий – це внутрішня накладна, накладна вимога або лімітно-забірна карта. На підставі цих документівматеріали передаються у виробництво. І третій документ – платіжне доручення з позначкою банку чи квитанція до прибуткового касового ордера, які вказують на те, що матеріали сплачені. У графі 2 першого розділу Книги обліку слід зазначити номер та дату документа, на підставі якого матеріали були передані у виробництво, а також номер та дату документа на оплату придбаних матеріалів. Зверніть увагу: з 2009 року з Податкового кодексу Україна виключено положення, згідно з яким витрати на придбання сировини та матеріалів враховуються у складі витрат у міру списання цієї сировини та матеріалів у виробництво. Це означає, що вартість продуктів, які купили для приготування страв, можна списати у витрати одразу після оплати.
Витрати на комунальне обслуговування
Комунальні платежі у закритому переліку видатків окремо не згадані. Однак це не означає, що їх не можна врахувати при розрахунку єдиного податку. Згідно з підпунктом 5 пункту 1 статті 254 Податкового кодексу Україна до складу матеріальних витрат включаються витрати на придбання палива, води та енергії всіх видів, що витрачаються на технологічні цілі, вироблення всіх видів енергії та опалення будівель. Тому комунальні платежі зменшують доходи під час розрахунку єдиного податку. У цьому випадку вони відображаються у Книзі обліку доходів та витрат на підставі актів, які видає постачальницька організація. Зрозуміло, що комунальні витрати мають бути сплачені. У цьому немає значення, який діяльністю займається організація чи підприємець – виробничої, торгової чи будь-який інший. Адже без електроенергії, опалення та водопостачання неможливо вести жодну діяльність. Отже це витрати обгрунтовані. Ще один вид комунальних витрат, згаданих у статті 346.16Податкового кодексу РФ. Це витрати на вивезення твердих побутових відходів.
Витрати на оплату робіт та послуг сторонніх організацій
Витрати на господарські потреби
Витрати обслуговування ККТ
Витрати на формений одяг