Особливості оподаткування ТОВ

Товариство з обмеженою відповідальністю – одна з найпоширеніших форм власності. Таку популярність можна пояснити декількома перевагами, серед яких наявність у даної юридичної особи можливості вибирати тип системи оподаткування, що застосовується. Від обраної системи залежать база оподаткування, самі податки, відсоткові ставки, як наслідок – розмір податкових відрахувань.

Податкове законодавство Україна розрізняє чотири системи оподаткування:

Спрощену систему (УСНО);
Традиційну систему (ОСНО);
застосування єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН);
Застосування єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД).

Розглянемо кожну з перерахованих систем.

Спрощена система оподаткування ( УСНО) може бути використана фірмами, що тільки починають свою діяльність, якщо у них немає можливості заздалегідь спрогнозувати отримання доходів. Для переходу на УСНО, юридичній особі необхідно ще під час реєстрації шляхом подання заяви повідомити реєструючий орган про своє бажання.

цією системою передбачається сплата так званого єдиного податку. Крім того, сплачуються страхові внески, ПДФО та інші податки та збори, які передбачені податковим законодавством.

Дещо складніше підраховувати податок доведеться організаціям, які бажають сплачувати податок на доходи за вирахуванням витрат. Труднощі в цьому випадку полягають у тому, що відповідно до законодавства не всі витрати можуть відніматися з бази оподаткування. Наприклад, не можна віднімати витрати на ремонт особистого транспортного засобу керівника, зроблений за кошти фірми.

Після того, як визначено базу оподаткування, проводиться розрахунок суми податку, якийнеобхідно сплатити до бюджету. У першому варіанті розмір процентної ставки податку становить 6%, тоді як у другому варіанті – 15%. Тим ТОВ, які мають значні витрати, вигідніше буде сплачувати податок у 15%. Якщо ж витрати невеликі, то доцільніше вибрати як основу оподаткування доходи організації без будь-яких відрахувань.

Розглянемо з прикладу розрахунок суми податку за ставкою 6%, який сплачується до бюджету.

Отже, товариство з обмеженою відповідальністю за місяць мала такі показники діяльності:

виторг 500 тис. рублів;
вести (виплачена) – 70 тис. рублів;
всі витрати організації - 90 тис. рублів.

Зробивши бухгалтерські розрахунки, організація сплатила до бюджету такі податки:

ПДФО (розраховують за ставкою 13% від заробітної плати)

70 * 0,13 = 9,1 тис. рублів

Внесок до пенсійного фонду (розраховують за ставкою 14% від заробітної плати)

70 * 0,14 = 9,8 тис. рублів

70 * 0,002 = 0,14 тис. рублів

Єдиний податок (розраховують за ставкою 6%)

500 * 0,06 = 30 тис. рублів.

Юридичній особі, що вибрала спрощену систему оподаткування, дозволяється віднімати із суми єдиного податку величину внесків, що сплачуються до пенсійного фонду, за умови, що вона не перевищує половини від загального розміру єдиного податку: 30 -9,8 = 20,2 тис. рублів.

Загальна сума всіх податків за звітний місяць становить: 9,1 +9,8 +0,14 +20,2 = 39,24 тис. рублів.

Прибуток організації розраховується як різниця між отриманими доходами та всіма витратами, що включають податкові внески та збори:

500 - 90 - 39,24 - (70 -9,1) = 309,86 тис. рублів.

Після розрахунку прибутку переходять до нарахування та виплати дивідендів акціонерам, але при цьому потрібно сплатити ПДФО(ставка 9%). У тому випадку, коли весь прибуток розподіляється у вигляді дивідендів між акціонерами, то величина ПДФО становитиме:

309,86 * 0,09 = 27,887 тис. рублів.

Розподіляючи заробітну плату та дивіденди, слід звернути увагу на такий момент: велику вигоду приносить призначення більш високих дивідендів, ніж встановлення високих окладів, оскільки ставка ПДФО за дивідендами становить 9%, а заробітної плати – 13%. У різниці і полягає зиск.

Традиційна система (ОСНО) вважається складнішою при виконанні розрахунку бази оподаткування та суми податків у порівнянні зі спрощеною системою. До того ж і сам бухгалтерський облік ускладнений, тому бухгалтеру, який працює з такою системою, необхідно мати певний досвід та компетентність. Крім того, для ведення бухгалтерського обліку доцільно мати спеціальне програмне забезпечення, яке значно полегшить трудовитрати бухгалтера.

Систему ОСНО, як правило, застосовують на вже розвинених підприємствах, що мають постійні доходи та витрати, досить великий річний оборот коштів.

Для таких підприємств обов'язковою є сплата до бюджету наступних видів податків:

ПДВ (ставка 18%);
податку на прибуток (ставка 20%;
податку на майно (ставка 2,2%);
ЄСП, який віднімається з нарахованих винагород фізичним особам (ставка 26%).

До недоліків даної системи оподаткування можна віднести те, що юридичним особам, які її застосовують, дещо важко вести бізнес з тими організаціями, які працюють зі спрощеною системою.

Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН) є специфічною системою оподаткування, яку обов'язково використовують сільськогосподарські товаровиробники. Загалом, ЄСХНє заміною ПДВ, ЄСП, прибуток і податку майно організації.

Єдиний податку вмененный дохід (ЕНВД) застосовується за окремих видів підприємницької діяльності, а чи не підприємцями чи юридичними лицами. Суму податку розраховують ні з фактично отриманого доходу, і з вмененного (тобто. гаданого). За своєю суттю така система є державним оброком, і тому охочих працювати з нею набагато менше.