ПЕРЕДМОВА - Податковий менеджмент
Дієздатність податкової системи залежить від ефективного управління у сфері оподаткування. У ринкових умовах важливим є вдосконалення взаємовідносин між платниками податків та державою.
Діяльність держави у сфері встановлення та стягнення податків ґрунтується на застосуванні широкого арсеналу фінансових інструментів, знання яких необхідні, з одного боку, майбутнім фінансистам підприємницьких структур для правильного нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), з іншого – майбутнім спеціалістам органів державної податкової служби для постійного здійснення цього процесу, тобто управління податками як на мікро-, так і на макроекономічному рівні.
Здійснюючи регулювання економіки через податковий механізм, держава шляхом зменшення (збільшення) обсягів податкових надходжень, зміни ставок податків та форм оподаткування, надання податкових пільг, податкових канікул може сприяти створенню умов розвитку пріоритетних галузей економіки, стимулювати інвестиційну, інноваційну та підприємницьку активність.
Для забезпечення належного адміністрування податкових та інших обов'язкових надходжень за умов дії положень Податкового кодексу реформуються форми та методи організації податкової роботи органами державної податкової служби України. Змінюються взаємини між платниками податків та контролюючими органами щодо забезпечення сплати податків на добровільних умовах. Податкова служба держави виконує важливу роль реалізації державної економічної політики. Для того, щоб податкова служба зайняла провідне місце в цьому процесі, вона має діяти зовсім за новим, виконувати широкий спектр нових функцій таоперацій, властивих роботі на ринковому середовищі. Таким чином, у сфері управлінської діяльності з питань оподаткування потрібні професійні знання.
Сьогодні ми прагнемо надати студентам теоретичний підмурівок професійних знань з питань податкового менеджменту з урахуванням основних норм Податкового кодексу України.
Особлива увага у підручнику приділяється наступним питанням: теоретичним, правовим та організаційним засадам податкового менеджменту, організації роботи державної податкової служби України та напрямам її розвитку, податковому прогнозуванню та аналізу надходжень до бюджету, обліку платників податків та податкових надходжень, податковому контролю та шляхам його вдосконалення, роботу податкових органів щодо стягнення податкових боргів, показників ефективності податкової роботи, організації праці та діловодства в органах податкової служби України.
Зміст курсу орієнтований на нове економічне мислення, носить комплексний міжгалузевий характер, поєднує в єдине ціле знання, здобуті студентами у процесі вивчення податкової системи України, основ менеджменту, фінансового менеджменту, податкового контролю, економічного аналізу та сприяння здобуттю студентами знань, необхідних майбутнім спеціалістам для здійснення управління у сфері оподаткування.
Для успішного засвоєння навчального матеріалу з дисципліни у підручнику даються тлумачення основних термінів та понять, що використовуються у податковому менеджменті, тестові питання та завдання для самоперевірки отриманих знань.
На нашу думку, підручник буде корисним для викладачів, студентів, слухачів факультетів післядипломної освіти вищих навчальних закладів економічного спрямування, фахівців органів державної податкової служби тапідприємницьких структур.
УЧЕБНА ПРОГРАМА ДИСЦИПЛІНИ
"ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖМЕНТ"
Тема І. Податковий менеджмент у системі управління фінансами
Розвиток концепції оподаткування. Завдання сучасної податкової політики. Необхідність управління у сфері оподаткування. Органи управління у сфері оподаткування: органи законодавчої та виконавчої влади; органи оперативного управління у податковій сфері; органи нефінансового профілю.
Розвиток управління як науки. Теоретичні та організаційні засади податкового менеджменту. Поняття та завдання податкового менеджменту. Функції податкового менеджменту: податкове планування та прогнозування; організація та виконання роботи податкової; податковий контроль, облік та аналіз; податкове регулювання. Характеристика складових податкового менеджменту. Податковий менеджмент на промисловому підприємстві та його функції. Об'єкт та суб'єкти податкового менеджменту. Мета та функції податкового менеджменту на макро- та мікрорівні. Правові засади функціонування податкової системи. Законотворча діяльність. Основні поняття та складові податкового менеджменту. Інструктивно-методичне забезпечення. Планування податків. Податковий контроль Податковий облік.
Тема 2. Податкова служба України та напрями її розвитку
Завдання та функції державної податкової служби України. Стратегічні напрями розвитку державної податкової служби України: розширення бази оподаткування та інформаційного забезпечення кожної ланки податкової служби; підвищення ефективності перевірочної роботи; удосконалення податкового законодавства; скорочення та ліквідація податкового боргу. Удосконалення організаційної структури органів податкової служби України.Трирівнева система організації податкової служби (стратегічний, тактичний, виконавчий рівень). Концепція розвитку державної податкової служби України Автоматизовані інформаційні системи у податковій службі та їх функції. Характеристика основних підсистем автоматизованої інформаційної системи податкової служби. Особливості інформаційного забезпечення автоматизованої інформаційної системи державної податкової служби України. Програма модернізації податкової служби України
Завдання та функції Міністерства доходів та зборів України.
Тема 3. Правові основи діяльності працівників податкової служби як державних службовців
Тема 4. Організація роботи державної податкової служби України
Сутність податкової роботи та її елементи: правове регламентування встановлення та стягування податків; облік платників податків, нарахування та обчислення податків та інших обов'язкових платежів та їх облік; визначення способів утримання та стягнення податків; встановлення порядку та форм розрахунків з бюджетом.
Методика обчислення податків та інших обов'язкових платежів (алгоритм обчислення). Показники ефективності податкової роботи: коефіцієнти ефективності податкових перевірок, добровільності виконання платниками податків податкових зобов'язань, витрат на виконання вимог податкового законодавства, ймовірності виявлення випадків ухилення від сплати податків та платежів, якості функціонування служби при адмініструванні податків та наданні податкових послуг платникам податків.
Податкова дисципліна та податкова культура. Форми організації роботи органів державної податкової служби з платниками податків на етапі. Програма формування високої податкової культури населенняумови реформування податкової системи: робота з друкованими та електронними засобами масової інформації; навчальна робота з населенням, платниками податків та працівниками податкових органів; аналітична та узагальнююча робота. Роль асоціації платників податків щодо провадження просвітницької, інформаційної діяльності серед платників податків та населенням.
Тема 5. Облік платників податків та податкових надходжень органами державної податкової служби
Сутність та значення обліку платників податків – юридичних осіб. Порядок подання документів для реєстрації у податкових органах. Реєстрація та облік-філій, відділень. Єдиний банк даних платників податків – юридичних осіб.
Порядок ведення оперативного обліку платежів до бюджету, склад підрозділів, які здійснюють облік. Особові рахунки платників податків та порядок їх ведення. Документи, на підставі яких здійснюється облік нарахованих та фактично сплачених сум податків та платежів до бюджету. Перевірка особових рахунків платників.
Тема 6. Податкове прогнозування та аналіз надходжень до бюджету
Сутність та етапи прогнозування податкових надходжень, побудова загальної структури моделі; аналіз причинних зв'язків; формування масиву статистичної інформації; знаходження регресійних залежностей та використання моделей. Показники прогнозування податкових надходжень.
Аналіз стану виконання податкових надходжень. Оцінка стану стягування податків та зборів: рівень фактичного стягування податків (оперативний та стратегічний); коефіцієнт резерву податкових надходжень; коефіцієнт податкового оптимуму
Використання інформаційних систем у роботі податкових органів та їх роль у автоматизації збору та обробки інформації з питаньподаткової роботи. Автоматизовані робочі місця, які використовуються при оподаткуванні юридичних та фізичних осіб в органах державної податкової служби, їхня характеристика.
Сутність, етапи та необхідність податкового прогнозування на мікрорівні в умовах ринкових відносин.
Тема 7. Податковий контроль як функція податкового менеджменту
Контролюючі органи з питань оподаткування та їхня компетенція. Податковий контроль як функція державного управління економікою та як особлива діяльність з виконання податкового законодавства України.
Схема проведення податкового контролю: реєстрація та облік платників податків, прийом податкової звітності, нарахування податків і зборів до сплати, контроль за своєчасністю та повнотою їх надходження до відповідних бюджетів та державних цільових фондів, здійснення документальних перевірок.
Етапи проведення податкового контролю: перевірочний аналіз, планування контролю, контакт з об'єктом контролю, документальна перевірка, заключний етап контролю, реалізація та контроль за виконанням матеріалів перевірки.
порядок оформлення результатів податкових перевірок (акт, довідка). Зміст акта документальної перевірки: вступна частина, загальні положення, описова частина, висновок та інформативні додатки.
Тема 8. Робота податкового органу" щодо стягнення податкового боргу.
Податкове зобов'язання платника податків та порядок його погодження з податковим органом. Правові підстави для самостійного визначення платникам податків сум податкових зобов'язань податковим органом.
Поняття податкового боргу, його типи та статуси: інертний та дієвий.
Повноваження органів державної податкової служби щодостягнення податкового боргу. Заходи запобіжного характеру щодо можливості погашення податкового боргу у добровільному порядку (надсилання податкової вимоги, розстрочення або відстрочення податкового боргу тощо). Джерела самостійного погашення податкового боргу.
Примусове стягнення податкового долга. Порядок стягнення податкового боргу з платників податків – юридичних осіб. Особливості стягнення податкового боргу у разі ліквідації, реорганізації та банкрутства платника податків; із фізичних осіб.
Тема 9. Організаційно-правові аспекти запобігання та протидії корупції у сфері оподаткування
Поняття корупції та інших правопорушень, пов'язаних із корупцією. Закон України "Про засади запобігання та протидії корупції". Види (форми) корупції. Сутність запобігання корупції. Органи, які борються з корупцією. Об'єктивні та суб'єктивні причини поширеності корупції в Україні.
Правові засади діяльності органів податкової міліції щодо боротьби з корупцією у податковій сфері. Відповідальність за корупційні діяння у сфері оподаткування.
Тема 10. Організація праці та діловодства в органах державної податкової служби України
Напрями управління людськими ресурсами: тактичні; стратегічні. Шляхи розвитку управління людськими ресурсами - оцінка праці працівників; мотивація персоналу; атестація працівників.
Методи оцінки роботи персоналу та їх характеристика. Мета та завдання проведення щорічної оцінки діяльності персоналу, працівників органів державної податкової служби.
Основні положення типової інструкції з діловодства органів податкової служби. Організація роботи із документами. Порядок прийому вхідноїкореспонденції, її попередній розгляд та реєстрація. Контроль над виконанням документів.
Порядок розгляду звернень громадян та платників податків органами державної податкової служби України.
Тема 11. Міжнародне податкове планування
Зміст та завдання міжнародного податкового планування. Стадії процесу міжнародного податкового планування.
Форми та методи міжнародного податкового планування. Взаємозв'язок та взаємозалежність податкового планування та податкового права.
Податкове планування та податкове право в Україні та за кордоном. Місця, суб'єкти та об'єкти міжнародного податкового планування.
Індивідуальне та корпоративне міжнародне податкове планування.
Тема 12. Морально-етичні та фіскально-соціологічні аспекти податкового менеджменту
Фіскальна соціологія у теоретичних розробках фахівців. Морально-етичні аспекти податкового управління. Антифіскальна поведінка платників податків: причини, передумови, наслідки.
Девіантна, деліквентна та кримінальна поведінка платників податків. Механізм боротьби з девіантною поведінкою платників податків.