Податки, їх функції та види, Прямі податки - Прямі податки види, проблеми оподаткування в РФ
Податки - це основне джерело доходної частини федерального бюджету. Під податком розуміється "обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави та (або) муніципальних утворень" (ст. 8 п.) 1 НК РФ).
Податок, як правило, встановлений законодавством та здійснюється платником у певному розмірі та у визначений термін. Ці суми зараховуються до бюджету відповідного рівня та знеособлюються у них. Цим податки відрізняються від усіляких зборів, які теж обов'язково безоплатно сплачуються платниками до бюджету, але при цьому мають використовуватися лише на ті цілі, заради яких вони стягувалися.
Існують три основні функції податків:
2.Регулююча - проявляється через податковий механізм - податкові ставки, пільги, способи оподаткування, що в сукупності регулюють темп і пропорції економічного зростання, що впливають на виробництво, створюють умови для стимулювання або стримування темпів розвитку певних галузей або регіонів, посилення чи ослаблення накопичення капіталу;
Характерні риси податку як платежу:
- відчуження коштів, що належать організаціям та фізичним особам на праві власності, господарського відання або оперативного управління;
- Спрямованість на фінансування діяльності держави або муніципальних утворень.
Платники податків - це юридичні чи фізичні особи, громадяни, і навіть підприємства, організації, незалежно від своїх форми власності. Самостійне джерело доходує основною ознакою платника податку.
Прямі податки
Оподаткування існувало ще за біблійних часів і було непогано організовано. Протягом усієї історії людства складалася ця система. Хоча податки частіше викликають обурення, ніж схвалення суспільства, без них жодна держава не зможе існувати.
Відповідно до Податкового Кодексу на даний час в Україні встановлено 14 податків і зборів, що різняться за ознаками та 4 спеціальні податкові режими.
За рівнем справляння податки та інші обов'язкові платежі поділяються на:
1) податку додану стоимость;
3) податку доходи фізичних осіб;
5) податку з прибутку організацій;
6) податку видобуток з корисними копалинами;
8) збори за користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів;
9) державне мито.
1) податку майно организаций;
2) податок на гральний бізнес;
3) транспортний податок.
1) земельний податок;
2) податку майно фізичних осіб.
Спеціальні податкові режими - запроваджуються для певних видів діяльності та передбачають звільнення від обов'язків зі сплати окремих податків та зборів:
1) система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
2) спрощена система оподаткування;
3) система оподаткування як єдиного податку на поставлений дохід окремих видів діяльності;
4) система оподаткування і під час угод про розподіл продукції.
Для конкретного платника податків кількість сплачуваних податків виразно менша, ніж це передбачено в Кодексі, оскільки існує досить багато специфічних податків,провадити сплату яких зобов'язує обмежену кількість підприємств. До таких податків можна віднести акцизи, податок на видобуток корисних копалин, водний податок та низку інших.
Таким чином, з усього різноманіття видів податків, встановлених у податковій системі України, фактично п'ять податків (податок на прибуток, податок на додану вартість (ПДВ), акцизи, мита та податок на доходи фізичних осіб) є вирішальними та основними для формування доходів української бюджетної системи
По об'єкту оподаткування розрізняються податки на доходи, на власність, на майно та інші.
За характером стягнення податки прийнято ділити напрямі та непрямі (податки на товари або послуги, які фіксуються у вигляді надбавки до ціни або тарифу: акцизи, податок на спадщину, на угоди з нерухомістю та цінними паперами, мита).
Прямий податок - податок, що стягується державою безпосередньо з доходів (заробітної плати, прибутку, відсотків) або майна платника податків (землі, будівель, цінних паперів).
В Україні діє наступна система основних прямих податків:
1. Прямі податки, які утримуються з юридичних (податок на прибуток підприємства, податок на майно підприємства та інші);
2. Прямі податки, що стягуються з фізичних осіб (прибутковий податок із населення, майновий податок із населення, податок на власників транспортних засобів та інші).
«Прямі податки поділяються на реальні, якими оподатковуються окремі види майна платника податків, та особисті, що стягуються відповідно до розміру доходу з урахуванням наданих податкових пільг». Єлецький Н.Д., Корнієнко О.В. Економічна теорія. Ростов-на-Дону, 2002. С. 91. Остаточним платником прямих податків євласник майна (доходу).
"Прямі податки мають найближче відношення до певного доходу або майна платника, що оцінюється тим чи іншим способом, і застосування цього виду оподаткування не вимагає втручання державної влади в промислову діяльність, яке неминуче супроводжує всі непрямі податки (вимагають встановлення контролю за виробництвом)". Ільїн С.С., Маренков Н.Л. Основи економіки. М., 2004. С. 68.
У своєму відношенні прямі податки відіграють істотну роль у податковій системі України та формуванні доходної частини бюджетної системи.
Податок з прибутку. Фізичні особи Податок з доходів фізичних осіб враховує всі доходи платника податків, отримані їм як і грошової, і у натуральної формах, чи декларація про розпорядження якими в нього виникло, і навіть доходи як матеріальної вигоди.
Існуютьвідрахування, що зменшують базу оподаткування:
- майнові - суми у певних межах, отримані від продажу житла та іншого майна та витрачені на придбання житла;
Організації. Обчислення податку на прибуток підприємств (українських організацій та іноземних організацій, які здійснюють свою діяльність в Україні через постійні представництва та (або) одержують доходи від джерел в Україні) пов'язано з кінцевими вартісними результатами фінансово-господарської його діяльності. Майнові та ресурсні платежі не відіграють істотної ролі як у формуванні доходів бюджету РФ, так і у стимулюванні відтворювальних процесів.
До оподатковуваного прибутку підприємств можна віднести
1. доходи від товарів (робіт, послуг) і майнових прав.
2. позареалізаційні доходи.
Вони визначаються на підставі первинних документів та іншихдокументів, що підтверджують отримані платником податків доходи, та документів податкового обліку.
Податкова база визначається окремо в кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Після закінчення податкового періоду кожен платник податків подає декларацію з податку індивідуальні доходи, отримані цього року, і всі утримання авансових податків, що з них зроблено. Податкові органи розраховують суму податку, виходячи із загальної суми доходів платника податків, а потім із суми податків віднімають утримані раніше суми авансових податків. Сума податків, що залишилася, дотримується з платника податків.
При існуючій системі обчислення податку провадиться за шкалою ставок, що прогресивно збільшуються зі зростанням доходу. Однак за підвищеною ставкою оподатковується не весь дохід, а тільки та його частина, яка потрапляє у надлишок доходу, що відповідає даній ставці.
§ 24 % - прибуток (доходи мінус витрати) українських компаній та іноземних організацій, які мають постійне представництво в Україні;
§ 20 % - доходи іноземних організацій, отриманих із джерел в Україні без утворення постійного представництва;
§ 10% - доходи іноземних організацій від фрахту суден, літаків та інших транспортних засобів без утворення постійного представництва;
§ 15 % - з доходів у вигляді дивідендів, що виплачуються між українськими та іноземними компаніями;
§ 9 % – з доходів у вигляді дивідендів, що виплачуються між українськими компаніями». Ільїн С.С., Маренков Н.Л. Основи економіки. М., 2004. С. 74.
Податок на майно. Фізичні особи. Платниками цього виду податку визнаються фізичні особи - власники майна, що визнано об'єктом оподаткування.
Об'єктами оподаткування будуть такі види майна як житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди;
Якщо майно, яке визнано об'єктом оподаткування, перебуває у спільній частковій власності кількох фізичних осіб, платником податків щодо цього майна визнається кожна з цих фізичних осіб відповідно до його частки у цьому майні.
Організації. Платниками податку визнаються українські організації, а також іноземні організації, які здійснюють діяльність в Україні через постійні представництва.
Об'єктом оподаткування для українських організацій визнається рухоме та нерухоме майно (включаючи майно, передане у тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене до спільної діяльності), яке враховується на балансі організації як об'єкти основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку
«Не визнаються об'єктами оподаткування:
1. земельні ділянки та інші об'єкти природокористування (водні об'єкти та інші природні ресурси);
Податкова база окреслюється середньорічна вартість майна, визнаного об'єктом оподаткування. При цьому майно враховується за його залишковою вартістю, сформованою відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці організації.