Податки на доходи
Податок стягується, зазвичай, з доходу, отриманого протягом календарного року, фінансового року чи іншого періоду, що дорівнює 12 місяців.
Історично склалися дві форми побудови прибуткового податку: шедулярна, що з'явилася вперше у Великобританії і що збереглася до теперішнього часу, і глобальна, що отримала найбільшого поширення.
Шедулярна форма передбачає розподіл доходу на частини (шедули) залежно від джерела доходу (заробітна плата, дивіденди, відсоток, рента та ін.). Кожна шедула оподатковується окремо. Таке оподаткування, як вважають англійські законодавці, має на меті «наздогнати дохід у джерела» і перешкодити ухиленню від сплати податку. За глобальною формою податок стягується з сукупного доходу незалежно від джерела надходження. Ця форма простіше і тому діє у більшості розвинених країн.
Можливо Вам буде цікаво:
Прибутковим податком оподатковується валовий дохід платника, зменшений у сумі дозволених згідно із законом відрахувань і податкових пільг. У деяких країнах окремі види доходів повністю звільняються від оподаткування. До таких доходів відносяться, наприклад, допомога з безробіття або тимчасової непрацездатності, пенсії і т. п. Найбільш поширеними пільгами є неоподатковуваний мінімум, тобто нульова ставка напевну початкову частку доходу.
Крім податкових знижок, другою за частотою застосування є податкова пільга у формі так званого «податкового кредиту». Його особливістю є те, що податкова знижка віднімається із суми нарахованих податкових зобов'язань, тобто зменшується сам податок, а не величина оподатковуваного доходу, як у разі звичайної податкової знижки. Як правило, «податковий кредит» надається у твердій абсолютній сумі. У більшості країн податкове законодавство не дозволяє, щоб сума “податкового кредиту” перевищувала суму податку, що виплачується.
Найважливішою рисою прибуткового оподаткування населення є існування податкових пільг на витрати платників, що мають діловий характер.
В останні роки відбувається зниження максимальних ставок та скорочується їх кількість.
Прибутковий податок з юридичних, званий корпораційним податком, є податком досить недавнього походження. Він набув широкого застосування у зв'язку з поширенням форм підприємництва, заснованих на принципі пайової участі. Оподатковуються компанії різних правових форм (акціонерні товариства, товариства з обмеженою відповідальністю та ін).
Оподатковуються корпораційним податком лише юридичних осіб, здійснюють комерційну діяльність, тобто діяльність, орієнтовану отримання прибутку. При цьому законодавством більшості економічно розвинених країн передбачається, що юридична особа може бути створена не менш як двома особами, які об'єднують свої кошти та майно на основі пайової участі.
З усього цього випливає, що у сферу дії корпораційного податку не потрапляють юридичні особи, які здійснюють діяльність некомерційного характеру, за умови, щовони не розподіляють одержувані ними доходи на користь своїх засновників ні в грошовій, ні в якійсь іншій матеріальній формі і не накопичують доходи у своїх фондах, а розподіляють їх у встановленому порядку на цілі, передбачені статутом. Не дозволяється пряме повернення внесених коштів засновникам цих організацій внаслідок їхньої реорганізації або повної ліквідації.
У той же час існує ціла низка підприємств, які здійснюють комерційну діяльність, які даним податком не оподатковуються. До них належать підприємства, засновані на індивідуальній (сімейній) власності, та підприємства кількох власників, створені на основі повної (необмеженої) відповідальності. Доходи власників засновників підприємств цих двох типів оподатковуються безпосередньо податком на індивідуальні доходи, тобто одержуваний ними прибуток відноситься безпосередньо на їхні рахунки.
Податок на прибуток у загальному обсязі вилучень становить 8-10% у США, 5-6% - у ФРН та Франції, 10-11% - у Великобританії.
У більшості країн ставка податку на прибуток диференційована і носить прогресивний характер: чим вищі розміри прибутку, тим вища ставка. У багатьох країнах дрібним компаніям, доходи яких не перевищують встановленої межі, визначається неоподатковуваний прибуток мінімум. Однак першорядне значення для платників даного податку має не його ставка, а правила визначення бази оподаткування. Насправді оподатковуваний прибуток підприємства дорівнює різниці між валовий виручкою і витратами, виробленими її одержання. Оскільки структура витрат і характер діяльності у різних галузях економіки значно різняться, тому розрахунок оподатковуваного прибутку здійснюється окремо за укрупненими галузями та видами діяльності. Якщо підприємствоздійснює одночасно різні види діяльності, то отримані результати підсумовуються, визначається повний оподатковуваний дохід, на базі якого розраховується належний до сплати податку на прибуток (виняток становлять банківська та страхова діяльність, які повинні завжди вестись на основі окремого обліку).
Вихідним пунктом длярозрахунку оподатковуваного прибутку є валова виручка, розрахована у встановленому законом про компанії порядку. Потім із цієї суми виключаються доходи, що звільняються законом від податків. Отриманий у такий спосіб валовий дохід є вихідним пунктом для розрахунку оподатковуваного доходу.