Податкові перевірки

Тема семінару: «Як самостійно вести бухгалтерію та складати звіти, якщо у Вас малий бізнес ».

Податкові перевірки здійснюються виключно органами податкової служби. Гол. 89 Податкового кодексу РК (далі — ПК РК) встановлює порядок та строки проведення податкових перевірок, визначення об'єктів оподаткування та (або) об'єктів, пов'язаних із оподаткуванням, непрямим методом. Гол. 2—3 НК РК встановлено перелік прав (ст. 13 НК РК) та обов'язків (ст. 14 НК РК) платників податків, прав (ст. 19 НК РК) та обов'язків (ст. 20 НК РК) податкових органів.

Види податкових перевірок:

документальна перевірка (тематична, комплексна, зустрічна);
хронометражне обстеження.

Типи податкових перевірок (ст. 627 ПК РК):

У відносинах з органами податкової служби під час податкової перевірки платник податків має право:

вимагати пред'явлення службового посвідчення податкового інспектора (ст. 633 ПК РК) та розпорядження про проведення податкової перевірки (ст. 632 ПК РК);
відмовити у доступі до приміщення у разі неподання податковим інспектором припису на перевірку (п. 5 ст. 636 ПК РК);
представляти перевіряючим податковим інспекторам податкову звітність на паперовому носії чи електронній формі (ст. 68 ПК РК);
представляти свої інтереси під час перевірки особисто або через свого представника (адвоката) або за участю податкового консультанта (п/п. 2 п. 1 ст. 13 ПК РК);
вимагати дотримання податкової таємниці (п/п 11 п. 1 ст. 13 ПК РК);
представляти органам податкової служби пояснення щодо обчислення та сплати податків та інших платежів до бюджету за результатами податкового контролю (п/п. 6 п. 1 ст. 13 ПК РК);
письмово фіксувати питання, що виникають упосадової особи органів податкової служби в ході проведення податкової перевірки, та погоджувати з нею документ, який відображає ці питання (п/п 13 п. 1 ст. 13 ПК РК);
не надавати інформацію та документи, що не належать до об'єктів оподаткування та (або) об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням (п/п 14 п. 1 ст. 13 ПК РК);

Після проведення податкової перевірки платник податків має право оскаржити:

до суду або вищого податкового органу повідомлення про результати податкової перевірки та (або) рішення вищого органу податкової служби, винесене за результатами розгляду скарги на повідомлення (гл. 93-94 ПК РК);
до вищого податкового органу або суду дії (бездіяльність) посадових осіб органів податкової служби (гл. 95 ПК РК).

Податкові органи не менше ніж за 30 календарних днів до початку проведення вибіркової комплексної та (або) вибіркової тематичної перевірки надсилають або вручають повідомлення про проведення податкової перевірки платнику податків (п. 1 ст. 631 ПК РК).

Повідомлення надсилається або вручається платнику податків за місцезнаходженням. У разі відсутності платника податків за місцезнаходженням, зазначеним у реєстраційних даних, проведення планової комплексної та (або) планової тематичної перевірки проводиться без повідомлення.

Підставою щодо податкової перевірки є припис, що містить такі реквізити (ст. 632 ПК РК):

дату та номер реєстрації припису у податковому органі;
найменування податкового органу, який виніс розпорядження;
прізвище, ім'я, по батькові (за його наявності) або повне найменування платника податків;
ідентифікаційний номер;
вид перевірки;
посади, прізвища, імена, по батькові (за їх наявності) перевіряючих осіб,а також фахівців, які залучаються до проведення перевірки;
термін проведення перевірки;
період, що перевіряється (при документальних перевірках).

Припис повинен бути підписаний першим керівником органу податкової служби або особою, яка його заміщає, засвідчена гербовою печаткою та зареєстрована у спеціальному журналі.

Припис на проведення зустрічних перевірок та хронометражного обстеження може бути підписаний заступником першого керівника органу податкової служби.

Відповідно до п. 5 ст. 632 ПК РК у разі продовження строків проведення перевірки, зміни кількості, заміни осіб, які проводять перевірку, зміни періоду, що перевіряється, оформляється додатковий припис, де повинні вказуватися номер та дата реєстрації попереднього припису, прізвища, імена та по батькові (за їх наявності) осіб, які залучаються до проведення перевірки.

Зверніть увагу! З одного припису може проводитися лише одне податкова перевірка, крім тематичних перевірок.

Початком проведення податкової перевірки вважається дата вручення платнику податків припису або дата складання акта про відмову платника податків у підписі на розпорядженні.

Податковий інспектор, який проводить податкову перевірку (за винятком тематичної перевірки), зобов'язаний пред'явити платнику податків своє службове посвідчення, вручити платнику податків оригінал припису.

У копії припису ставиться підпис платника податків про ознайомлення та отримання припису, дату та час отримання припису.

При проведенні тематичних перевірок платнику податків або його працівнику, який здійснює реалізацію товарів і надає послуги, пред'являється для ознайомлення оригінал припису та вручається його копія. У оригіналі ставитьсяпідпис платника податків або його працівника, який здійснює реалізацію товарів та надає послуги, про ознайомлення з приписом та отримання копії, дата та час отримання копії припису.

При відмові платника податків у підписі на розпорядженні податковим інспектором складається акт про відмову у підписі із залученням понятих (щонайменше двох).

Зверніть увагу! Відмова платника податків від припису не скасовує податкову перевірку.

Відмова платника податків у підписі на примірнику розпорядження означає недопуск посадових осіб податкових органів до податкової перевірки.

При перешкоджанні доступу податковому інспектору на територію місцезнаходження платника податків та (або) до приміщень (крім житлових приміщень) складається акт про недопуск посадових осіб органів податкової служби для проведення податкової перевірки. Акт підписується податковим інспектором, який проводить податкову перевірку, та платником податків. У разі відмови від підписання зазначеного акта платник податків зобов'язаний надати письмові пояснення про причину відмови.

Платник податків має право не допускати на територію чи приміщення для проведення податкової перевірки податкових інспекторів у випадках, якщо (п. 5 ст. 636 ПК РК):

розпорядження не оформлене в установленому порядку;
терміни перевірки, зазначені у приписі, не настали або спливли;
дані особи не зазначені у розпорядженні;
посадові особи органу податкової служби немає при собі спеціальні допуски.

Платник податків, який не подав на вимогу податкового інспектора документи, пов'язані з об'єктами оподаткування, зобов'язаний письмово пояснити причини неподання зазначених документів. Податковим законодавством встановлено 30-денний термін виконаннявимоги податкового органу щодо надання документів до податкової перевірки.

Відповідно до ст. 629 ПК РК строк проведення податкової перевірки, що вказується в розпорядженні, не повинен перевищувати 30 робочих днів з дати вручення припису, якщо інше не встановлено цією статтею. При цьому, як зазначено у пп 2, 3 цієї статті, термін проведення податкової перевірки може бути продовжений, наприклад, для великих платників податків, що підлягають моніторингу, до 180 робочих днів, для платників податків із структурними підрозділами – до 60 робочих днів та ін.

Перебіг терміну проведення податкової перевірки може бути призупинено на час направлення запиту органу податкової служби до іноземних держав, до інших територіальних податкових органів, державних органів, банків та організацій, що здійснюють окремі види та отримання відповіді від них (п. 4, 5 ст. 629 ПК РК).

Після завершення податкової перевірки податковим інспектором складається акт податкової перевірки. Завершенням терміну податкової перевірки вважається день вручення платнику податків акта податкової перевірки. При одержанні акта податкової перевірки платник податків зобов'язаний поставити підпис про його одержання на примірнику акта податкової перевірки органів податкової служби (п. 2 ст. 637 ПК РК).

Акт податкової перевірки складається у кількостіне менше 2 примірників та підписується посадовими особами органу податкової служби, які проводили податкову перевірку. Один екземпляр акта податкової перевірки вручається платнику податків (податковому агенту).

У разі коли податкова перевірка проводиться у межах досудового розслідування податкової перевірки, повідомлення про результати податкової перевірки платника податків, щодо якого ведеться досудове розслідування, виноситься після завершення розглядукримінальної справи (п. 4 ст. 638 ПК РК). При цьому в строк позовної давності щодо нарахування або перегляду обчисленої, нарахованої суми податків та інших обов'язкових платежів до бюджету не включається період часу з дати завершення податкової перевірки до завершення провадження у кримінальній справі.

Зверніть увагу! Платник податків, який отримав повідомлення про результати податкової перевірки, зобов'язаний сплатити донараховані податки та інші обов'язкові платежі до бюджету у строки, встановлені у повідомленні, якщо не оскаржив результатів податкової перевірки.

У разі згоди платника податків з нарахованими сумами податків, інших платежів, пені, зазначеними у повідомленні про результати податкової перевірки, строки виконання податкового зобов'язання щодо сплати податків, інших обов'язкових платежів, пені можуть бути продовжені на 60 робочих днів за заявою платника податків з додатком графіка сплати.