Податок на видобуток корисних копалин (ПДПД) - ставка, термін сплати, податковий період, розрахунок та

Кожна фірма чи ІП у процесі роботи має сплачувати податки державі, причому їх кількість та особливості залежать від специфіки діяльності. Деякі компанії зобов'язані сплачувати податок на видобуток корисних копалин, званий ПДПД.

До цих копалин відноситься нафту, вугілля та інші матеріали, представлені у вигляді сировини. Воно є основою різних видів промисловості, і навіть неодмінно застосовується у розвиток наукової сфери будь-якої держави.

Що таке ПДПД

Важливо! Організації та приватні особи, які займаються видобутком копалин, є надрокористувачами.

Як надрокористувачі, які одночасно є платниками відповідного податку, можуть виступати:

іноземні чи українські компанії;
ІП.

Усі вони мають використовувати ресурси країни у процесі своєї підприємницької діяльності. Для здійснення цього процесу вони повинні неодмінно отримувати ліцензію, яка є дозвільною документацією на цю процедуру.

Важливо! Будь-який природний ресурс є власністю держави, тому видача ліцензії провадиться урядовими органами.

Після отримання ліцензії компанія або ІП повинні за один місяць стати на облік як платники ПДПІ.

Характеристики податку на видобуток корисних копалин

Обкладаються ПДПІ копалини:

здобуті в Україні;
отримані внаслідок формування відходів різних промислових виробництв, проте сама компанія повинна мати оформлену ліцензію;
отримані у місцях, розташованих за межами України.

Існують певні копалини,час застосування яких підприємці звільняються від необхідності сплачувати ПЗКВ.До них відносяться:

підземні ПІ або води, які не зафіксовані на балансі держави, проте вони добуваються та застосовуються для особистих цілей країни;
екземпляри, що належать до колекційних;
копалини, що видобуваються в геологічних об'єктах, що є під охороною;
ПІ, зроблені після виробничого процесу, причому рахунок втрат організації.

Які витрати враховуються у процесі розрахунку ПДПД

Кожна компанія, що займається видобутком копалин, повинна розраховувати розмір податку, причому неодмінно для цього враховуються різні види витрат:

Прямі. До них відносяться різні страхові внески, кошти, що перераховуються до бюджету, витрати на зарплату, матеріальні втрати та гроші, витрачені на амортизацію ОФ. Кожен платник податків має самостійно займатися розрахунком прямих доходів, які стосуються видобутку ПІ.
Непрямі. До них відноситься велика кількість різних витрат. Сюди включатимуться витрати на освоєння місць для видобутку ПІ, на ремонт різних інструментів та обладнання, що застосовуються під час роботи, а також входять у непрямі витрати матеріальні витрати та інші витрати. Усі непрямі витрати поступово діляться між коштами, витраченими отримання копалин і витратами іншу діяльність підприємства.

Хто платить ПЗКВ?

Отже, визначення НДПІ неодмінно повинні враховуватися всі види витрат організації.

Що оподатковується ПЗКВ

Існує спеціальний перелік об'єктів, що оподатковуються ПДПД. До них належить:

ПІ, отримані з надр, що знаходяться в РФ, причому важливо, щоб це місце було переданодержавою компанії відповідно до отриманої нею ліцензії та дозволу на видобуток;
отримані з відходів різних промислових виробництв, що займаються добувною діяльністю, проте навіть таке вилучення має бути дозволеним ліцензією;
взяті з надр, що знаходяться за кордоном Укаїни, але важливо, щоб ці території знаходилися під юрисдикцією країни або були орендовані в інших держав.

Важливо! Існують певні об'єкти, які не можуть визнаватися як об'єкт для нарахування ПДПД.

Не можуть належати до об'єктів нарахування ПДПІ об'єкти:

загальнопоширені ПІ або підземні води, що не перебувають на балансі держави;
здобуті ІП, а також застосовувані для особистого використання, а не підприємницької роботи;
здобуті колекційні матеріали, причому вони можуть бути геологічними, мінералогічними чи палеонтологічними;
виявлені під час створення, застосування, ремонту чи реконструкції різних геологічних об'єктів;
ПІ, отримані з відходів або відвалів різних виробництв, пов'язаних з гірничодобувною або переробною діяльністю, але важливим моментом є те, що в процесі видобутку даних копалин вони мають оподатковуватись у загальному порядку;
підземні води, які не враховуються на балансі держави, а при цьому виявляються під час розробки різних родовищ або під час зведення підземних об'єктів;
метан пластів вугілля.

Визначення податкової бази, ставки податку та його розміру

Кожна компанія, яка зобов'язана сплачувати ПДПД, повинна знати, як визначити основні показники, що стосуються цього податку.

Податкова база має визначатисясамостійно кожним платником податків. Для цього враховуються основні критерії:

база визначається залежно від вартості ПІ, що видобуваються;
для кожного окремого виду копалин визначається власна податкова база, тому ці показники значно різняться у різних компаніях.

Важливо! При розрахунку вартості податку неодмінно враховуються як прямі витрати, використовувані для видобутку копалин, а й непрямі.

Кожен платник податків зобов'язаний самостійно визначати всі витрати, що дозволяє визначити розмір ПДВ. Також він має розраховувати кількість здобутих ПІ та їх обсяг. Для цього проводяться спеціальні вимірювання, причому для цього можна використовувати прямий метод або опосередкований.

Одиницею виміру є маса чи обсяг. Якщо ж здійснюється видобуток нафти, то визначення кількості даного матеріалу застосовується нетто.

Ставка ПДПІ повністю залежить від виду ПІ, оскільки вони можуть бути адвалорними чи специфічними.Нерідко встановлюється ставка 0%, а вона застосовується для випадків:

видобуток ПІ відноситься до нормативних втрат;
отримання попутного газу;
вилучення підземних вод, що відбулося під час видобутку інших ресурсів або зведення підземних об'єктів;
одержання некондиційних копалин;
видобуток ПІ, що знаходяться у розкривних породах;
застосування мінвод для лікування людей;
використання вод для с/г;
отримання надв'язкої нафти;
закачування пального газу, призначене для підтримки оптимального тиску в пластах у процесі вилучення конденсату.

Податкова ставка в інших випадках буде іншою, а залежить вона від того, що саме видобувається компанією:

3,8% – видобуток калійних солей;
4% – видобуток торфу, пального сланцю та деяких видів руди;
4,8% – одержання руди чорних металів;
5,5% - отримання радіоактивних металів, солі, неметалічних матеріалів та ін;
6% - видобуток золотовмісних або бітумінозних порід;
6,5% - отримання дорогоцінних металів;
7,5% - видобуток мінводи або лікувального бруду;
8% – одержання руди рідкісних чи кольорових металів;
якщо видобувається нафта, то враховується ставка у рублях на тонну, що дорівнює 2017 року 919 руб.

Яка встановлена податкова ставка та податковий період на ОСНО – дізнайтесь у цій статті.

Правила розрахунку податку

Визначатися розмір податку може 4 різними способами:

база визначається залежно від вартості видобутих копалин, а використовуються при цьому ставки, прописані у законодавстві;
враховується обсяг сировини та ставки, зазначені у законі, причому цей метод зазвичай застосовується при видобутку газу;
третій метод використовується компаніями, що займаються видобутком дорогоцінних металів, причому податкова база визначається в залежності від вартості продажу отриманих самородків або сировини;
база визначається тоннах, а ставка коригується залежно від різних коефіцієнтів, причому даний метод застосовується компаніями, що видобувають нафту.

Таким чином, розрахувати податок можна у різний спосіб, причому конкретний метод вибирається кожною компанією окремо залежно від специфіки її роботи.

Як визначається вартість одиниці видобутого корисних копалин?

Строки для сплати

ПДПД сплачується протягом 25 днів після закінчення податкового періоду.

У законодавстві є ситуації,коли можна збільшити термін сплати ПДПІ. Наприклад, може бути отримана відстрочка на рік або 3 роки, а для її отримання компанії повинні довести, що у них виникли певні фінансові складнощі, тому у них відсутня можливість для перерахування потрібної суми державі.

Податковий період

Як податковий період з НДП виступає один місяць. Тому кожна компанія, яка займається даним видом роботи, повинна постійно сплачувати податки та звітувати за ними перед державними органами.

Важливо! Запізнення зі сплатою коштів або поданням декларації веде до певних заходів відповідальності, поданих у вигляді суттєвих штрафів.

Правила заповнення декларації

Структура документа

титульний лист, де зазначається основна інформація про платника податків;
1 розділ, де є правильно розрахована сума податку;
2, 3, 4, 5 розділи – дані, що використовуються для правильного розрахунку податку відповідно до видів видобутих ресурсів;
6 розділ містить інформацію про вартість всіх одиниць здобутих ПІ, навіщо враховується розрахункова вартість;
7 розділ має дані, завдяки яким розраховується та сплачується податок компаніями, що добувають вугілля за ділянкою надр.

Ця документація заповняться лише професійними бухгалтерами, що входять до штату компанії.

ПДПІ на нафту – особливості розрахунку та перерахування

Податком оподатковується як стабілізована нафта, і сировину без води чи солі. Під час розрахунку податку враховується зміна ціни на цей матеріал у світі. Отримане значення зменшується показник Дм, визначальний метод видобутку нафти.

Перераховується дохід так само, як і податки, розраховані при видобутку іншихПІ.

Відповідальність за порушення, пов'язані зі сплатою податків

За різні порушення призначаються штрафи:

запізнення зі здаванням звітності супроводжується нарахуванням штрафу у розмірі 5% суми податку;
недоїмка у податку призводить до штрафу, що дорівнює 20% від податку;
якщо буде доведено навмисна несплата податку, то штраф дорівнюватиме 40% від його розміру.