Податок на землю під багатоквартирним будинком, Консалтинг ЖКГ
Головне меню
Податок на землю під багатоквартирним будинком
Опубліковано 3 Чер 2014 - 15:45 користувачем Ольга
Якщо земельну ділянку не поставлено на державний кадастровий облік - земля належить державі, а в загальночасткову власність вона переходить лише після 2-х дій:
(тобто після формування кордонів земельної ділянки).
До цього - земля під будинком і навколо нього не є загальночастковою власністю,
Платники земельного податку - це організації та фізичні особи, які мають дільниці на праві власності, постійного (безстрокового) користування або довічного успадкованого володіння.
Земельна ділянка під багатоквартирним будинком належить власникам приміщень на праві спільної пайової власності.
Право власності виникає з проведення державного кадастрового учета.
Отже, власники приміщень у багатоквартирному будинку, яким належить на праві часткової власності дільниця, визнаються платниками земельного податку із зазначеної дати. Держреєстрація – єдиний доказ права на ділянку. Платником земельного податку визнається правовласник. Сплачувати його необхідно з моменту внесення запису до ЄДРП. Платником також визнається особа, чиє право на ділянку засвідчується актом, виданим до введення Закону про держреєстрацію прав на нерухомість та угод із нею.
Таким чином, якщо ТСЖ, зареєстровані як юридична особа, не є правовласниками ділянки під багатоквартирним будинком, то вони не визнаються платниками земельного податку.
Якщо ТСЖ є правовласником окремих житлових та (або) нежитлових приміщень у багатоквартирному будинку, тоземельний податок сплачується пропорційно їх частці у власності.
Отже, власники приміщень у багатоквартирному будинку, яким належить на праві спільної часткової власності земельна ділянка через законодавство України, визнаються платниками податків земельного податку з дати проведення державного кадастрового обліку.
При цьому слід мати на увазі, що на підставі статті 392 Податкового кодексу податкова база щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній частковій власності, визначається для кожного з платників податків, які є власниками даної земельної ділянки, пропорційно її частці у спільній частковій власності.
Відповідно до пункту 1 статті 36 Житлового кодексу власникам приміщень у багатоквартирному будинку належить на праві спільної часткової власності спільне майно у багатоквартирному будинку, що включає земельну ділянку, на якій розташований цей будинок, з елементами озеленення та благоустрою та інші призначені для обслуговування, експлуатації та благоустрою даного будинку об'єкти, розташовані на вказаній земельній ділянці.
Частка у праві спільної власності на спільне майно у багатоквартирному будинку власника приміщення у цьому будинку пропорційна розміру загальної площі зазначеного приміщення (пункт 1 статті 37 Житлового кодексу).
Враховуючи викладене, у тому випадку, якщо земельна ділянка, на якій розташований багатоквартирний будинок, сформована та щодо неї проведено державний кадастровий облік, а також є правопідтверджуючі документи про реєстрацію даної земельної ділянки, а за їх відсутності - документи, що підтверджують право власності на житлові та нежитлові приміщення у багатоквартирному будинку (документи про державну реєстрацію прав,правовстановлюючі документи, зазначені у пункті 1 статті 17 Федерального закону "Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним"), то платниками податків земельного податку повинні визнавати власники житлових та нежитлових приміщень цього будинку. При цьому податок має обчислюватися у порядку, передбаченому статтею 392 Податкового кодексу.
Відповідно до статті 396 Податкового кодексу платники податків-організації обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно. Платники податків - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються підприємницької діяльності.
Сума податку (сума авансових платежів з податку), що підлягає сплаті до бюджету платниками податків - фізичними особами, які є індивідуальними підприємцями, обчислюється податковими органами.
Чи є ТСЖ платником земельного податку?
1. Мінфін у своєму листі від 7 травня 2010 р. № 03-05-05-01/12 розглянув кілька питань щодо створення ТСЖ. Зокрема: хто є платником земельного податку і чи підлягає оподаткуванню на майно нерухомість, яка передана як внесок до ТСЖ.
Що стосується питання податку на майно, то Мінфін відповів таким чином: зареєстроване як юридична особа ТСЖ визнається платником податку на майно організацій щодо перебуває у ТСЖ на праві власності рухомого та нерухомого майна (основних засобів), врахованого на балансі ТСЖ, в тому числі переданого у власність ТСЖ його засновниками.
За земельним податком - обов'язок сплачувати земельний податок виникає змоменту запису в ЄДРП та припиняється з дня внесення до ЄДРП запису про право іншої особи на відповідну земельну ділянку.
Тому зареєстроване як юридична особа ТСЖ визнається платником податків щодо земель, правовласником яких дана організація є.
Тепер же, від сплати земельного податку будуть звільнені: "ТСЖ, житлові кооперативи, ЖБК та інші спеціалізовані споживчі кооперативи, створені з метою задоволення потреб громадян у житлі, - щодо земельних ділянок, які використовуються для досягнення статутних цілей відповідно до Житлового кодексу РФ ".
Визначення податкової бази
Кадастрова вартість земельної ділянки визначається оцінювачем відповідно до законодавства про оціночну діяльність в Україні. Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) і можуть перевищувати:
- 0,3 відсотка щодо земельних ділянок: віднесених до земель сільськогосподарського призначення (або у складі зон сільськогосподарського використання у населених пунктах); зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (або наданих для житлового будівництва); наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва, а також дачного господарства;
Стаття 2. Податкові ставки
Податкові ставки встановлюються у таких розмірах:
. 2) 0,1 відсотка від кадастрової вартості ділянки щодо земельних ділянок, зайнятих автостоянками для довготривалого зберігання індивідуального автотранспорту та багатоповерховими гаражами-стоянками, житловимифондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду та об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або наданих для житлового будівництва.
Приклад розрахунку податку
Так, у багатоквартирному будинку перебувають 10 двокімнатних квартир площею 55 кв. м кожна та 10 трикімнатних квартир, кожна площею 80 кв. м. Усі квартири в будинку приватизовані. На першому поверсі даного будинку знаходиться магазин площею 150 кв. м, що належить ТОВ "Діамант". Кадастрова вартість земельної ділянки, на якій розташований цей будинок, дорівнює 1500000 руб., А податкова ставка, встановлена представницьким органом муніципального утворення щодо даної земельної ділянки, становить 0,3 відсотка від його кадастрової вартості.
Для визначення частки у праві спільної власності на спільне майно у цьому будинку, що належить кожному власнику зазначених вище приміщень, визначаємо загальну площу цих приміщень.
Площа магазину + площа всіх двокімнатних квартир + площа трикімнатних квартир = 150 кв. м + (55 кв. м x 10) + (80 кв. м x 10) = 1500 кв. м.
Частка у праві спільної часткової власності на спільне майно для кожного власника приміщень дорівнюватиме приватному від поділу площі приміщення, що знаходиться у власності платника податків, та загальної площі всіх приміщень, що належать власникам, яка у нашому випадку дорівнює 1500 кв. м.
Таким чином, згідно з поставленими умовами, частка у праві спільної часткової власності на спільне майно складе відповідно:
для ТОВ "Діамант" 150 кв. м: 1500 кв. м = 0,1;
для власника двокімнатноїквартири 55 кв. м: 1500 кв. м = 0,04;
для власника трикімнатної квартири 80 кв. м: 1500 кв. м = 0,05.
Щоб визначити суму земельного податку, яку мають сплатити платники податків (власники магазину, приватизованих квартир) необхідно визначити податкову базу для кожного з них.
Відповідно до пункту 1 статті 392 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) податкова база щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній частковій власності, визначається для кожного з платників податків, які є власниками даної земельної ділянки, пропорційно її частці у спільній частковій власності.
З урахуванням часток у праві на спільне майно, розрахованих у нашому прикладі, податкова база дорівнюватиме:
для ТОВ "Діамант" 1 500 000 руб. x 0,1 = 150 000 руб.;
для власника двокімнатної квартири 1500000 руб. x 0,04 = 60 000 руб.;
для власника трикімнатної квартири 1500000 руб. x 0,05 = 75000 руб.
Сума земельного податку, яку має сплатити платник податків, дорівнюватиме добутку визначеної для платника податків податкової бази та податкової ставки, встановленої представницьким органом муніципального освіти.
Так, для ТОВ "Алмаз" вона складе (150 000 руб. x 0,3): 100 = 450 руб.
Для власника двокімнатної квартири сума земельного податку дорівнюватиме (60 000 x 0,3): 100 = 180 руб., А для власника трикімнатної квартири вона дорівнюватиме (75 000 руб. x 0,3): 100 = 225 руб.