Поширені помилки у формі 6-ПДФО як їх уникнути

Подання до податкового органу розрахунку за формою 6-ПДФО та правильне заповнення 6-ПДФО.

Сума нарахованого доходу за рядком 020 розд. 1 розрахунку менше суми показників рядків «Загальна сума доходу» довідок за формою 2-ПДФО.

Порушено: ст. 226, 226.1, 230 НК РФ.

Причина порушення: недотримання Контрольних співвідношень

Рядок 025 розд. 1 розрахунку за відповідною ставкою (рядок 010) не відповідає сумі доходу у вигляді дивідендів (за кодом доходів 1010) довідок форми 2-ПДФО з ознакою «1», поданих за всіма платниками податків.

Порушено: ст. 226, 226.1, 230 НК РФ.

Причина порушення: недотримання Контрольних співвідношень

Сума обчисленого податку за рядком 040 розд. 1 розрахунку менше суми показників рядків «Сума податку обчислена» довідок за формою 2-ПДФО за 2016 рік.

Порушено: ст. 226, 226.1, 230 НК РФ.

Причина порушення: недотримання Контрольних співвідношень

По рядку 050 розд. 1 розрахунку сума фіксованих авансових платежів перевищує суму обчисленого податку.

Порушено: п. 3 ст. 24, ст. 225, 226 НК РФ.

Причина порушення: недотримання Контрольних співвідношень

Завищено (занижено) кількість фізичних осіб (рядок 060 розд. 1 розрахунку), які отримали дохід (не відповідає кількості довідок 2-ПДФО).

Порушено: ст. 226, 226.1, 230 НК РФ.

Причина порушення: недотримання Контрольних співвідношень

Розділ 1 розрахунку заповнений не наростаючим результатом.

Порушено: п. 2 ст. 230 НК РФ.

Причина порушення: недотримання Порядку заповнення розрахунку

Розділ 1 розрахунку заповнюється наростаючим підсумком за I квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік (п. 3.1 розд. III Порядкузаповнення розрахунку)

По рядку 020 розд. 1 розрахунку зазначено доходи, що повністю не підлягають оподаткуванню ПДФО.

Порушено: п. 2 ст. 230, ст. 217 НК РФ.

Причина порушення: недотримання роз'яснень ФНП

Порушено: ст. 223 НК РФ.

Причина порушення: недотримання роз'яснень ФНП

Доходи як допомоги з тимчасової непрацездатності відбито у розд. 1 розрахунку у тому періоді, за який нараховано допомогу.

Порушено: пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Причина порушення: недотримання роз'яснень ФНП

По рядку 080 розд. 1 розрахунку зазначено суму податку із заробітної плати, яка буде виплачена у наступному звітному періоді (періоді подання), тобто у разі, коли термін виконання обов'язку з утримання та перерахування ПДФО не настав.

Порушено: п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Причина порушення: недотримання роз'яснень ФНП

Помилково заповнений рядок 080 розд. 1 розрахунку у вигляді різниці між обчисленим та утриманим податком.

Порушено: п. 5 ст. 226 НК РФ.

Причина порушення: недотримання роз'яснень ФНП, порушення Порядку заповнення розрахунку

Розділ 2 розрахунку за формою 6-ПДФО заповнений наростаючим підсумком.

Порушено: ст. 126, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Причина порушення: помилка під час заповнення звітності, недотримання роз'яснень ФНП

По рядках 100, 110, 120 розд. 2 розрахунку зазначені строки поза звітного періоду.

Порушено: п. 6 ст. 226 НК РФ.

Причина порушення: помилка під час заповнення звітності, недотримання роз'яснень ФНП

По рядку 120 розд. 2 розрахунку неправильно відображено терміни перерахування ПДФО (наприклад, вказано дату фактичного перерахування податку).

Порушено: п. 6 ст. 226 НК РФ.

Причина порушення: недотримання роз'ясненьФНП

По рядку 100 розд. 2 розрахунку при виплаті заробітної плати вказано дату перерахування коштів.

Порушено: п. 2 ст. 223 НК РФ.

Причина порушення: помилка при заповненні 6-ПДФО, недотримання роз'яснень ФНП

По рядку 100 розд. 2 розрахунку при виплаті премії за підсумками роботи за рік вказано останній день місяця, яким датовано наказ про преміювання.

Порушено: п. 2 ст. 223 НК РФ.

Причина порушення: помилка під час заповнення звітності, недотримання роз'яснень ФНП

По рядку 140 розд. 2 розрахунку сума утриманого податку вказана з урахуванням суми ПДФО, поверненої податковим агентом.

Порушено: ст. 231 НК РФ.

Причина порушення: недотримання Порядку заповнення розрахунку

У рядку 140 розд. 2 розрахунку зазначається узагальнена сума утриманого податку на зазначену за рядком 110 дату. Тобто наводиться саме та сума ПДФО, яка утримана (п. 4.1, 4.2 Порядку заповнення розрахунку)

Продубльовані в розд. 2 розрахунку операції, розпочаті одному звітному періоді, а завершені іншому.

Порушено: п. 2 ст. 230 НК РФ.

Причина порушення: недотримання роз'яснень ФНП

Не виділено в окрему групу міжрозрахункові виплати (заробітна плата, відпускні, лікарняні тощо).

Порушено: пп. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ.

Причина порушення: недотримання роз'яснень ФНП, порушення Порядку заповнення розрахунку

Блок рядків 100 - 140 розд. 2 розрахунку заповнюється за кожним строком перерахування податку окремо, якщо щодо різних видів доходів, що мають одну дату їх фактичного отримання, розрізняються строки перерахування податку (п. 4.2 Порядку заповнення розрахунку)

При зміні місця знаходження організації (відокремленого підрозділу) розрахунок подано податковими агентами до податковогоорган за колишнім місцем обліку.

Порушено: п. 2 ст. 230 НК РФ.

Причина порушення: недотримання роз'яснень ФНП

Після постановки на облік у податковому органі за новим місцем знаходження організації (відокремленого підрозділу) податковий агент подає до податкового органу за новим місцем знаходження:

- Розрахунок за формою 6-ПДФО за період постановки на облік у податковому органі за колишнім місцезнаходженням. При цьому вказується код ОКТМО за місцем перебування організації (відокремленого підрозділу);

- Розрахунок за формою 6-ПДФО за період після постановки на облік у податковому органі за новим місцем знаходження. Проставляється код ОКТМО за новим місцезнаходженням організації (відокремленого підрозділу).

Розрахунок представлений податковими агентами на паперовому носії за чисельності працівників 25 і більше осіб.

Порушено: п. 2 ст. 230 НК РФ.

Причина порушення: недотримання положень НК РФ

Податковий агент за чисельності фізичних осіб, які отримали доходи у податковому періоді, понад 25 осіб зобов'язаний подати до податкового органу розрахунок в електронній формі по телекомунікаційних каналах зв'язку (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Розрахунки представлені податковими агентами із середньообліковою чисельністю працівників понад 25 осіб за відокремлені підрозділи на паперовому носії (за чисельності працівників відокремленого підрозділу менше 25 осіб).

Порушено: п. 2 ст. 230 НК РФ.

Причина порушення: недотримання положень НК РФ

Податковий агент за чисельності фізичних осіб, які отримали доходи у податковому періоді, понад 25 осіб зобов'язаний направити до податкового органу розрахунок 6-ПДФО в електронній формі по телекомунікаційним каналам зв'язку (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Організації, що мають відокремленіпідрозділи та здійснюють діяльність у межах одного муніципального освіти, представили один розрахунок.

Порушено: п. 2 ст. 230 НК РФ.

Причина порушення: недотримання Порядку заповнення розрахунку

Розрахунок за формою 6-ПДФО заповнюється податковим агентом окремо за кожним відокремленим підрозділом, що перебуває на обліку, включаючи ті випадки, коли відокремлені підрозділи перебувають в одному муніципальному освіті.

У разі заповнення розрахунку організацією, що має відокремлені підрозділи, за рядком «КПП» зазначається КПП за місцем обліку організації за місцем знаходження її відокремленого підрозділу (п. 2.2 розд. ІІ Порядку заповнення розрахунку)

Зазначено недостовірні відомості щодо обчислених сум ПДФО (завищено, занижено).

Порушено: п. 2 ст. 230 НК РФ.

Причина порушення: помилка під час заповнення звітності

Неправильно вказані КПП та код ОКТМО. Невідповідність кодів тягне за собою появу необґрунтованої переплати та недоїмки.

Порушено: п. 7 ст. 226 НК РФ.

Причина порушення: недотримання Порядку заповнення розрахунку

Якщо при заповненні розрахунку податковим агентом допущено помилку в частині вказівки КПП або коду ОКТМО, при виявленні цього факту податковий агент подає до податкового органу за місцем обліку два розрахунки за формою 6-ПДФО:

– уточнений розрахунок із зазначенням відповідного КПП або коду ОКТМО та нульовими показниками всіх розділів розрахунку;

Розрахунок подано невчасно.

Порушено: п. 2 ст. 230 НК РФ.

Причина порушення: недотримання норм НК РФ

Насамкінець ще раз звернемо вашу увагу на основні правила заповнення розрахунку за формою 6-ПДФО. У розділі 1 розрахунку слід відбивати:

суми неоподатковуваних доходів (перевіряємо рядок 020:таких доходів там бути не повинно);
ПДФО, який за правилами ПК України утримується у наступному звітному періоді (перевіряємо рядок 070);
ПДФО із зарплати, яка буде виплачена у наступному звітному періоді (рядок 080 потрібна для зазначення податку, не утриманого з доходів у натуральній формі та у вигляді матеріальної вигоди, за відсутності інших грошових виплат).

Щодо допомоги по лікарняному листу, її потрібно відображати в період виплати, а не нарахування.

У розділі 2 розрахунку слід показувати лише операції, проведені протягом останніх трьох місяців звітний період. У цьому розділі:

не можуть бути зазначені строки за межами звітного періоду за рядками 100, 110 та 120 (операції відображаються тоді, коли настає термін перерахування податку);
не повторюються операції, що розпочалися одному звітному періоді, а завершилися у іншому.

У рядок 120 розд. 2 слід вносити дату, коли обов'язковий платіж слід перерахувати за податковими правилами. Заповнюючи рядок 100 щодо зарплати, необхідно вказувати останній день місяця, за який нараховано дохід, а для виробничої річної премії – дату перерахування.

При переїзді організації (її відокремленого підрозділу) після постановки на облік до нової податкової інспекції розрахунок подається у такому порядку:

При цьому до уваги вноситься новий КПП.

Якщо організація неправильно вказала КПП або код ОКТМО, необхідно подати уточнений розрахунок з тими самими КПП та кодом ОКТМО та нульовими показниками всіх розділів, а також повністю заповнений первинний розрахунок з вірними кодами.