При інвентаризації цінних паперів перевіряється як фактична наявність цінних паперів (чи
Інвентаризація у бухобліку
При інвентаризаціїцінних паперівперевіряється як фактична наявність цінних паперів (або відповідних виписок реєстроутримувача чи депозитарію), так і правильність їх оформлення. Якщо цінні папери зберігаються у організації, їх інвентаризація проводиться одночасно з інвентаризацією коштів у касі. При інвентаризації перед складанням фінансової звітності виявляються котируються над ринком цінних паперів, якими ринкова вартість нижче балансової, тобто. що вимагають створення або коригування резервів під їхнє знецінення. За борговими відсотковими та дисконтними цінними паперами проводиться перевірка своєчасності нарахування процентного та дисконтного доходу.
При інвентаризаціїрозрахунківдані бухгалтерського обліку порівнюються з інформацією контрагентів (актів звірок), договорів та інших документів. У ході інвентаризації перед складанням проміжної та річної фінансової звітності необхідно уточнити договірні строки погашення заборгованостей із тривалими строками погашення для коректного їх віднесення до короткострокових або довгострокових залежно від періоду від звітної дати до дати погашення заборгованості. Проводиться перевірка обґрунтованості сум, що числяться на рахунках розрахунків, у тому числі своєчасність нарахування відсотків за позиками «за нарахування» в операційні витрати або на збільшення вартості інвестиційного активу, а також коректність віднесення відсотків за позиками, використаними для здійснення передоплат, збільшення дебіторської заборгованості постачальника (за період до надходження відповідних цінностей) або на операційні витрати відповідно до ПБО 15/01 «Облік позик та кредитів та витрат на їх обслуговування». Увага має бути приділена також оплаченим цінностям у дорозі таневідфактурованим поставкам (при цьому аналізуються відповідні інші бухгалтерські рахунки щодо нестиковок при відображенні взаємопов'язаних операцій). Не допускається залишення у бухгалтерській звітності невідрегульованих різниць за розрахунками з банками та бюджетом.
3.Порядок відображення результатів інвентаризації у бухгалтерському обліку.
Виявлені при інвентаризації розбіжності у випадку підлягають відображенню в обліку у місяці завершення інвентаризації (по річний інвентаризації – у річному бухгалтерському звіті). Пропозиції про порядок врегулювання розбіжностей, виявлених внаслідок інвентаризації, надаються інвентаризаційною комісією керівнику організації для ухвалення остаточного рішення.
Під час підготовки таких пропозицій слід враховувати становища зокрема й трудового законодавства. Зокрема, згідно з Трудовим Кодексом РФ:
- Повна матеріальна відповідальність покладається на працівника як за наявності письмового договору про повну матеріальну відповідальність за довірені цінності, так і при виявленні нестачі цінностей, отриманих працівником за разовим документом,
- завдані збитки (тобто вартість підлягає відшкодуванню працівником недостачі) оцінюється виходячи з ринкових цін на день заподіяння шкоди (з урахуванням ступеня зносу), але не нижче вартості за даними бухгалтерського обліку,
- розпорядження про стягнення з працівника суми завданих збитків у межах його середньомісячного заробітку може бути винесене роботодавцем лише протягом одного місяця після остаточної оцінки розміру шкоди (причому працівник або його представник мають право ознайомлюватися з матеріалами оцінки розміру шкоди), а в інших випадках – при відмові працівника відшкодувати збитки про стягнення вартості шкоди провадиться всудовому порядку,
- Існує обмеження загального розміру всіх утримань, що виробляються із заробітної плати працівника,
- винний у заподіянні шкоди працівник може добровільно відшкодувати його повністю або частково, у тому числі на виплат, з видачею роботодавцю письмового зобов'язання про відшкодування шкоди із зазначенням конкретних строків платежів,
- роботодавець має право з урахуванням конкретних обставин повністю або частково відмовитися від стягнення завданих збитків із винного працівника,
- До обставин, що виключають матеріальну відповідальність працівника, належить, у тому числі, невиконання роботодавцем обов'язку щодо забезпечення належних умов для зберігання довіреного працівнику майна.
Виявлені недостачі та надлишки, що утворилися в результаті пересортиці, допускається у виняткових випадках взаємно погашати на підставі докладних пояснень матеріально відповідальних осіб, але тільки при утворенні відповідних недостач і надлишків в тому самому періоді, що перевіряється, в одного й того ж матеріально відповідальної особи і за матеріальними цінностями однієї й тієї ж назви (з відзнакою лише у сорті тощо.). Погашення пересортиці проводиться у кількісному вираженні. Перевищення вартості недостачі над вартістю надлишків (у зв'язку з різним сортом тощо) підлягає віднесенню на винних осіб, або, у разі обґрунтованого матеріалами інвентаризації відсутності вини конкретних осіб, - витрати виробництва та звернення. При цьому при розрахунку суми цього перевищення норми природних втрат не застосовуються.
Порядок відображення виявлених при інвентаризації результуючих недоліків і надлишків матеріальних цінностей наступний:
1)недостачісписуються в балансовій оцінці з кредитурахунків обліку відповідних цінностей у дебет рахунку 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей», а потім відображаються у тій самій оцінці за кредитом рахунка 94:
o в межах норм природних втрат (тільки за фактично виявленими недостачами і не для сумових надлишків по пересортиці) - у дебет витратних рахунків,
o при віднесенні недоліків за рахунок винних осіб – у дебет субрахунку «Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків» рахунки 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» (при цьому різниця між підлягаючою відшкодуванню (ринковою) та балансовою оцінками недостачі відображається за дебетом зазначеного субрахунку у кореспонденції з рахунком 98 «Доходи майбутніх періодів», а в міру погашення заборгованості винною особою списується з дебету рахунку 98 у кредит рахунку 91 «Інші доходи та витрати»),
2)втрати цінностей, що виникли внаслідок стихійних лих,за рахунком 94 не відображаються, а відносяться в балансовій оцінці відразу в дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки» і відображаються у бухгалтерській звітності як надзвичайні витрати,