Приємні сюрпризи для податкового агента
Також необхідно письмово запросити відомство надати витяг з відповідного реєстру лотерей про те, що конкурс зареєстрований. Оскільки організатор розіграшу призів має надати інформацію про лотерею всім зацікавленим особам (ст. 20 закону № 138-ФЗ). Тим часом, законодавством встановлено, що витяг з реєстру надається організатору конкурсу лише за письмовим запитом.
Крім того, проведення лотереї без направлення повідомлення може спричинити адміністративний штраф (п. 1 ст. 14.27 КпАП):
- на організатора лотереї - від 5000 до 50000 рублів;
- посадових осіб – від 400 до 2000 рублів.
Всі інші витрати строго нормуються і враховуються з метою оподаткування прибутку на розмірі, не перевищує 1-го відсотка виручки від. Витрати з організації стимулюючої лотереї не зазначені у наведеному вище переліку, отже, вони відносяться до нормованих.
Зверніть увагу, якщо фірма не оформить документи відповідним чином, то вручення призів може бути визнано безоплатною передачею майна. А така операція не враховується з метою розрахунку прибуток (п. 16 ст. 270 ПК).
Фірма Сатурн займається розробкою програмного продукту.
Виручка за півріччя становила 30 000 000 руб. (без урахування ПДВ).
У бухгалтерському обліку ці операції необхідно відобразити проводками:
Дебет 10 (41) Кредит 60
- 392 500 руб. – придбано ТМЦ для видачі призів;
Дебет 19 Кредит 60
- 70650 руб. – відображено вхідний ПДВ із вартості ТМЦ (призи);
Дебет 44 Кредит 10 (41)
- 392 500 руб. - Вартість призів списана на витрати на продаж.
Виручка за півріччя без урахування ПДВ - 30000000 руб.
Норматив длярозрахунку – 1 відсоток.
Оскільки вартість переданих призів не враховується при обчисленні податку на прибуток, у бухгалтерському обліку виникає постійна різниця та відповідне постійне податкове зобов'язання. Його відображають за дебетом рахунки 99 «Прибутки та збитки» у кореспонденції з рахунком 68-1 «Облік витрат з податку на прибуток». Це випливає з пунктів 4 та 7 ПБО 18/02.
Дебет 99 Кредит 68-1
- 22 200 руб. (92 500 x 24 %) – відображено постійне податкове зобов'язання.