Приклад 17
Область рішень.Аналіз витрат комерційної організації з елементів
Завдання. Користуючись даними табл. 14, зробіть аналіз витрат за елементами.
Витрати на елементи
За попередній рік
За звітний рік
1. Матеріальні витрати
2. Витрати на оплату праці
4. Амортизація ОС
5. Інші витрати
Рішення.Для того, щоб проаналізувати витрати і за видами, і за продуктами, і за витратними центрами можна складати відповідні аналітичні таблиці (див. табл.13).
Аналітична таблиця: аналіз витрат за елементами
За попередній рік
За звітний рік
1. Матеріальні витрати
2. Витрати на оплату праці
4. Амортизація ОС
5. Інші витрати
Область рішень. Факторний аналіз прибутку.
Завдання. Використовуючи дані таблиці 16, зробіть факторний аналіз прибутку.
Прибутки (збитки) організації
за звітний період
за аналогічний період минулого року
Виручка (нетто) від продажу товарів, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів та аналогічних обов'язкових платежів (В)
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг (C)
В тому числі: готової продукції
Послуг промислового характеру
Комерційні витрати (КР)
Управлінські витрати (УР)
Прибуток (збиток) від продажів (стор. 010-020-030-040) (Пп)
Відсотки до отримані (%підлога)
Відсотки до сплати (% упл)
Доходи від участі в інших організаціях (ДРД)
Інші операційні доходи (ПРоД)
Інші операційні витрати (ПРоР)
Інші позареалізаційні доходи (ВНД)
Інші позареалізаційні витрати (ВнР)
Прибуток (збиток) від оподаткування (стор.050+060-070+080+090-100+120-130) (ПБ)
Податок з прибутку (н/п)
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності (ПІД)
Надзвичайні доходи (ЧД)
Надзвичайні витрати (ЧР)
Чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду) (стор. 160+170-180) (ПЧ)
Рішення.Щоб зробити факторний аналіз прибутку, доцільно зробити відповідну аналітичну таблицю.
Аналітична таблиця для розрахунку впливу факторів на прибуток організації
Частка показника у виручці у звітному періоді
Частка показника у базисному періоді
Відхилення частки показника
Виручка (нетто) від продажу товарів, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів та аналогічних обов'язкових платежів (В)
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг (C)
В тому числі: готової продукції
Послуг промислового характеру
Комерційні витрати (КР)
Управлінські витрати (УР)
Прибуток (збиток) від продажів (стор. 010-020-030-040) (Пп)
Відсотки до отримані (%підлога)
Відсотки до сплати (% упл)
Доходи від участі в інших організаціях (ДРД)
Інші операційні доходи (ПРоД)
Інші операційні витрати (ПРоР)
Інші позареалізаційні доходи (ВНД)
Інші позареалізаційні витрати (ВнР)
Прибуток (збиток) від оподаткування (стор. 050+060-070+080+090-100+120-130) (ПБ)
Податок з прибутку (н/п)
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності (ПІД)
Надзвичайні доходи (ЧД)
Надзвичайні витрати (ЧР)
Чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду) (стор. 160+170-180) (ПЧ)
Розрахунок впливу фактора «Виручка від продажу».
Розрахунок впливу цього фактора«Виручка від продажу».потрібно розкласти на дві частини. Оскільки виручка організації – це добуток кількості і ціни продукції, то спочатку розрахуємо вплив на прибуток від продажу ціни, за якою продавалася продукція або товари, а потім розрахуємо вплив на прибуток зміни фізичної маси проданої продукції.
Припустимо, ціни на продукцію у звітному періоді зросли порівняно з базисним у середньому зросли на 19 %.; обсяг продукції в базисному періоді становив 100 од.; ціна 969 тис. н. Розрахуємо індекс ціни за формулою
' – виручка від продажу в порівняних цінах;
В1-виручка від продажу продукції у звітному періоді.
Тоді індекс ціни
Отже, для аналізованої організації виручка у порівнянних цінах становитиме:
Виручка від продажу звітному році склала 106 969 тис. н. Отже, виторг від продажу продукції у звітному році порівняно з минулим періодом збільшився за рахунок зростання ціни на 17079,1 тис. руб.
Виручка від продажу складає в базовому році 99017 тис. н. Виторг від продажів у порівнянних цінах у звітному році становить 89889,9 тис. н. Тоді зміна прибутку у зв'язку із зміною обсягу продукції становитиме –9127,1 тис. н.
Скорочення кількості продукції, що реалізується, призвело до зменшення виручки у звітному періоді на 9127,1 тис. руб., Тоді як загальний приріст виручки (+7952 тис. руб.) Вийшов за рахунок підвищення цін на 19%.
Розрахунок впливу фактора «Ціна» на зміну суми прибутку
Для визначення ступеня впливу зміни ціни на зміну суми прибутку від продажу необхідно зробити розрахунок за такою формулою:
П П(Ц) –зміна суми прибутку внаслідок зміни ціни;
В (Ц) - зміна виручки від продажу продукції у звітному році порівняно з минулим періодом;
Зміна виручки від продажу продукції у звітному році порівняно з минулим періодом становила +17079,1 тис. р., частка прибутку у виручці у базисному році становила 28,3%. Тоді
Розрахунок впливу фактора «кількість проданої продукції (товарів)»
Вплив на суму прибутку від продажу (ПП) зміни кількості проданої продукції можна розрахувати за такою формулою:
де ΔП П (К) – зміна прибуток від продажу під впливом чинника «кількості проданої продукції»;
В1і В0 – відповідно виручка від продажу у звітному (1) та базисному (0) періодах;
ΔВ Ц –зміна виручки від продажу під впливом ціни;
R Р 0-рентабельність продажів у базисному періоді.
ΔВ Ц - 17079,1 тис. р.,
Через війну скорочення звітному періоді обсягу отриманої виручки в порівняних цінах сума прибуток від продажу зменшилася на 2583 тис. крб.
Розрахунок впливу фактора «Собівартість проданої продукції»
Вплив фактора «Собівартість проданої продукції» на прибуток розраховується за такою формулою:
ΔП П (С) - вплив фактора «собівартість проданої продукції» на прибуток;
В1 - виторг звітного періоду
УС1і УС0 - відповідно рівні собівартості у звітному та базисному періодах.
Собівартість у звітному періоді знизилася на 459 тис. руб., А рівень її по відношенню до виручки від продажу зменшився на 5,7 процентних пункти. Тому економія собівартості призвела до збільшення суми прибуток від продажу на 6097 тис. крб.
Розрахунок впливу фактора "Комерційні витрати"
Длярозрахунку використовується формула, аналогічна до попередньої:
де В1 - виторг звітного періоду
УКР1і УКР0- відповідно рівні комерційних витрат у звітному та базисному періодах.
Таким чином, перевитрата за комерційними витратами у звітному періоді та підвищення їх рівня на 4,6% пункту призвів до зменшення суми прибутку від продажу на 4920,3 тис. руб.
Розрахунок впливу фактора «Управлінські витрати»
Розрахунок впливу фактора «Управлінські витрати проводиться за формулою
де В1 - виторг звітного періоду
УУР1і УУР0– відповідно рівні управлінських витрат у звітному та базисному періодах.
Перевитрата за управлінськими витратами у звітному періоді проти минулим і підвищення рівня на 2,7 відсоткові пункти зменшив суму прибутку на 2881,1 тис. крб.
Інші показники – фактори від іншої операційної та позареалізаційної діяльності та надзвичайні – не мають такого суттєвого впливу на прибуток, як фактори господарської сфери. Однак їх вплив на суму прибутку також можна визначити. У разі використовується метод балансової ув'язки, факторна модель чистий прибуток звітного періоду адитивного виду.
Вплив факторів від іншої операційної та позареалізаційної діяльності та надзвичайні визначається по колонці 5 у таблиці 12 (абсолютні відхилення). Усі показники треба поділити на фактори прямого та зворотного впливу по відношенню до прибутку. На яку величину збільшується (зменшується) показник-фактор «прямої дії», на таку суму збільшується (зменшується) прибуток. Чинники «зворотного впливу» (витрати) впливають у сумі прибутку протилежним чином.
Таким чином, можна узагальнити вплив факторів, що впливають на прибуток від продажу та,отже, з прибутку звітний період.