Про заповнення декларації з ПДВ правонаступником
Управління Федеральної податкової служби України по м. Москві (далі - Управління), розглянувши звернення направлене листом Федеральної податкової служби, повідомляє таке.
Відповідно до пункту 4 статті 57 Цивільного кодексу України (далі - ЦК України) юридична особа вважається реорганізованою, за винятком випадків реорганізації у формі приєднання, з моменту державної реєстрації новостворених юридичних осіб.
Пунктом 5 статті 58 ЦК України передбачено, що при перетворенні юридичної особи одного виду на юридичну особу іншого виду (зміни організаційно-правової форми) до юридичної особи, що знову виникла, переходять права та обов'язки реорганізованої юридичної особи відповідно до передатного акта.
На підставі пункту 9 статті 50 Податкового кодексу України (далі - НК РФ) при перетворенні однієї юридичної особи в іншу правонаступником реорганізованої юридичної особи в частині виконання обов'язків зі сплати податків визнається юридична особа, що знову виникла. При цьому новостворена юридична особа є правонаступником у частині сплати тих податків реорганізованої юридичної особи, обов'язок за якими не виконано до завершення реорганізації.
Правила статей 80, 174 ПК України не передбачають зміни строків подання податкової декларації з ПДВ у разі, якщо протягом податкового періоду відбулася реорганізація організації-платника податків.
Титульний лист декларації доповнено графами, які заповнюються у разі, коли вона є правонаступником реорганізованої компанії. У цій ситуації у верхній частині титульного листа правонаступник вказує свої ІПН та КПП, а в полі «платник податків» - найменування такоїпідприємства (п. 16.5 разд. II додатка № 2 до названого Наказу).
Розділ 8 заповнюють платники податків (і податкові агенти, за винятком зазначених у п. п. 4 та 5 ст. 161 НК РФ), які мають право на податкові відрахування у податковому періоді відповідно до статті 172 Податкового кодексу України (далі – Кодекс).
Відповідно до положень пункту 2 статті 171 та пункту 1 статті 172 Кодексу суми податку на додану вартість, пред'явлені платнику податків при придбанні на території України товарів (робіт, послуг), підлягають відрахуванню у разі використання цих товарів (робіт, послуг) для здійснення операцій, що визнані об'єктами. оподаткування податком на додану вартість, після прийняття на облік виходячи з рахунків-фактур, виставлених продавцями.
У розділі 8 необхідно внести всі записи з книги покупок за податковий період. У рядку 005 буде порядковий номер запису із графи 1 книги покупок. Підставою для заповнення рядків 010 – 180 графи 3 є дані, зазначені відповідно у графах 2 – 8 та 10 – 16 книги покупок (п. п. 45.3 та 45.4 Порядку заповнення).
Розділ 9 заповнюється платниками податків (податковими агентами) на підставі даних книги продажів у випадках, коли виникає обов'язок щодо обчислення ПДВ. Порядок заповнення аналогічний тому, що застосовується під час заповнення розділу 8.