Про застосування ЕНВД з торгівлі через термінали
Департамент податкової та митно-тарифної політики щодо порядку застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності повідомляє таке.
Відповідно до підпункту 6 пункту 2 статті 346.26 Податкового кодексу Україна (далі - Кодекс) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності може застосовуватись щодо підприємницької діяльності у сфері роздрібної торгівлі, що здійснюється через магазини та павільйони з площею торгової зали не більше 150 кв. м за кожним об'єктом організації торгівлі.
Статтею 346.27 Кодексу встановлено, що до роздрібної торгівлі належить підприємницька діяльність, пов'язана з торгівлею товарами (в т.ч. за готівку, а також з використанням платіжних карток) на основі договорів роздрібної купівлі-продажу.
Таким чином, не визнається роздрібною торгівлею і, відповідно, не підлягає переказу на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід підприємницька діяльність у сфері реалізації товарів за зразками та каталогами поза об'єктами стаціонарної торгової мережі, а також дистанційна реалізація товарів через інтернет-сайти (інтернет-магазини), з умовою подальшої доставки товарів покупцям додому.
Одночасно слід зазначити, якщо роздрібна торгівля товарами за зразками, виставленими на інтернет-сайті, здійснюється через об'єкт торгівлі, який згідно з інвентаризаційними та правовстановлюючими документами є об'єктом стаціонарної торгової мережі, то така діяльність, з метою застосування глави 26.3 Кодексу, може бути визнана роздрібною торгівлею та переведено на сплату єдиного податку на поставлений дохід.
Такожможе бути переведена на сплату єдиного податку на поставлений дохід підприємницька діяльність з реалізації товарів через спеціальні термінали, встановлені в об'єктах стаціонарної торгової мережі, на території яких здійснюються розрахунки за обрані покупцями товари(укладаються угоди роздрібної купівлі-продажу) .
При цьому торгівля товарами, що здійснюється за допомогою замовлення покупцями товарів через спеціальні термінали, встановлені в приміщеннях, що не належать до об'єктів стаціонарної торгової мережі, не визнається роздрібною торгівлею та на сплату єдиного податку на поставлений дохід не переводиться.
Про застосування ЕНВД з торгівлі через термінали
Систему оподаткування у вигляді ЕНВД можна приймати щодо роздрібної торгівлі через магазини та павільйони.
Виходячи із статті 346.27 Податкового кодексу, Україна до стаціонарної торговельної мережі відноситься торговельна мережа, розташована в призначених або використовуваних для ведення торгівлі будівлях, будівлях, спорудах, приєднаних до інженерних комунікацій.
Статтею 497 Цивільного кодексу України передбачено, що договір роздрібної купівлі-продажу може бути укладений на підставі ознайомлення покупця із зразком товару, запропонованим продавцем та виставленим на місці продажу товарів (продаж товару за зразками). Тобто методами, що виключають можливість безпосереднього ознайомлення покупця з товаром або його зразком під час укладання такого договору.
Продаж за зразками через торговий об'єкт
Податкові органи не визнають діяльність щодо торгівлі за зразками, що «оподатковується» ЕНВД, і посилаються на такі ознаки стаціонарності торгових об'єктів. Найчастіше вони визнають приміщення, якими платники виробляютьреалізацію, об'єктами стаціонарної торгової мережі.
Так, на думку податкових інспекторів, якщо підприємець орендує частину приміщення в адміністративній будівлі, яка не призначена для ведення торгівлі та не є об'єктом стаціонарної торгової мережі, то він має застосовувати загальний режим оподаткування.
На користь того, що фірма вела торгівлю за зразками і не здійснювала роздрібну торгівлю на об'єкті стаціонарної торгової мережі, кажуть такі фактори:
Платник заперечив. Він зазначив, що підтвердив продаж продукції саме у торговому місці, а також оплату товару та перехід права власності на нього у торговому місці.
Також інспектори стверджують, що торговельна площа, що займається підприємцем, не є частиною магазину, павільйону, не має підсобних, адміністративно-побутових приміщень, приміщень для приймання, зберігання товарів та підготовки їх до продажу, тому не може бути визнана стаціонарною торговою мережею, що має торгові зали.
Суд спростував доводи інспекторів і вважав, що роздрібна торгівля металопродукцією велася зі стаціонарного торгового приміщення, для продажу якої не встановлено спеціальних правил.
Судді не прийняли доказу інспекції, що безпосередня передача товару проводилася на складі, поза місцем розрахунку з покупцями та видачі товаророзпорядчого документа, який доводив би, що торгівля велася за зразками.
Підприємець реалізовував товар через орендований магазин. У магазині розташовувалися стелажі із зразками великогабаритного та малогабаритного товару. Оплата відбувалася у магазині, тоді як відпускався товар зі складу, розташованого в іншій будівлі.
Тому інспекція вважала здійснювану підприємцем діяльність із реалізаціївеликогабаритного товару не відноситься до роздрібної торгівлі, оскільки продаж відбувається над об'єкті стаціонарної роздрібної торгівлі, оформлення угоди роздрібної купівлі-продажу, оплата товару відбувається у виставковому залі, а товар відпускається покупцю зі складу.
Як з'ясував суд, магазин являє собою окрему будівлю з торговим залом, зайнятим обладнанням, призначеним для викладення, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків та обслуговування покупців, площу контрольно-касових вузлів та касових кабін, площу робочих місць обслуговуючого персоналу, а також площу проходів для покупців Відповідно,орендоване приміщення (торговельний зал) в даному випадку відноситься до об'єктів стаціонарної торгової мережі, оскільки призначене для обслуговування покупців і обладнано відповідним чином для цієї мети.