Просто про бюджет за балансовим листом (ББЛ)

Наталія Голобурда

Якщо на підприємстві все частіше заходять розмови про ББЛ, це означає, що виникла реальна потреба у деталізації фінансового та економічного стану. Найчастіше у підприємств на прогнозні баланси (так можна назвати Бюджет за балансовим листом) просто не вистачає часу або у них немає повсякденної управлінської потреби.

Але якщо перед керівництвом постало питання: «Де гроші, хоч у нас є прибуток?», – формування бюджету за балансовим листом підкаже на нього відповідь.

Які звірі мешкають у зоопарку?

Коректна бюджетна політика підприємства включає три основні бюджети: доход-витрата (БДР), про рух грошових коштів (БДДС) і власне, прогнозний баланс або бюджет за балансовим листом (ББЛ).

Прибутково-видатковий бюджет ми використовуємо визначення таких понять як прибуток і рентабельність нашої фірми. Завдяки БДР ми виводимо кореляцію між виручкою (доходом) від збуту товарів та наданих фірмою послуг та нашими витратами, які ми теоретично (!) понесемо протягом цього періоду, щоб ті самі доходи отримати.
Бюджет руху коштів - це провідник з фінансових річок усередині підприємства. У ньому ми знайдемо всі рухи дензасобів всередині організації, неважливо, чи йдеться про касу чи розрахунковий рахунок. Крім цього, за бюджетом руху коштів ми можемо оцінити всі приходи та витрати, які заплановані на найближчий період за нашою плановою діяльністю.
Головна дійова особа нашої статті –Прогнозний баланс, який показує активи та пасиви фірми, ефективність управління, планування та фінансування.

Нічого поки що не ясно, але все взаємопов'язано

БДР, БДДС та ББЛ – гвинтики одного механізму,пов'язані як тим, що описують один суб'єкт економічної діяльності, а й тим, що без основних бюджетів (БДР і БДДС) існування ББЛ уявити досить складно.

Бюджет доходів і витрат – це інструмент управління прибутковістю підприємства, а Бюджет руху коштів – платоспроможністю. Залізний зв'язок цих бюджетів обумовлений пакетом кореспондуючих статей, що входять до обох бюджетів, а їх різниця відображається у Прогнозному балансі.

Інакше кажучи, Бюджет по балансному аркушу будується виходячи з Бюджету доходів і витрат і Бюджету руху коштів, тому складання прогнозного балансу неможливе без БДР і БДДС.

Навіщо прогнозний баланс і чого рятуємося?

Бюджетний баланс, як найостанніший у черзі складання, містить найточніші та найактуальніші дані на конкретну дату. Він включає як прибуток, одержаний за минулий бюджетний період, так і нерозподілений прибуток минулих періодів, характеризуючи, тим самим, повний портрет фінансового стану підприємства на певну дату. Горизонт планування Бюджету за балансним листом особливо не відрізняється від основних бюджетів: зазвичай це календарний рік із поділом поквартально чи помісячно. Але на відміну від БДР та БДДС переслідує інші цілі бюджетування:

Планування та контроль руху активів та пасивів;
відстеження відповідності встановленої фінансової моделі;
Підвищення продуктивності використання активів;
підвищення ефективності фінансування активів;
збалансованість джерел фінансування;
Аналіз фінансового стану компанії;
Управління фінансовою стійкістю у майбутньому.

Отримавши прогнозний баланс, підприємство може сформувати коефіцієнтифінансової ліквідності, оборотності активів, рентабельності, структури капіталу та інших показників. Важливо відзначити, що хоча Прогнозний баланс дуже схожий формою на Бухгалтерський, він докорінно відрізняється від нього за способом аналізу пасивів та активів.

Підприємства, готові до того, щоб встановити деяку норму показників фінансового становища, завдяки ББЛ зможуть порівняти варіанти прогнозного балансу з фактичними даними фінансові результати фірми. Звичайно, треба враховувати, що ББЛ – це інструмент, який працює на рівні конкретної юридичної особи. Якщо група компаній має самостійні баланси, то прогнозний баланс необхідно формувати кожної організації окремо, включаючи у нього дані БДР і БДДС кожної фірми з групи за аналогією з формуванням ББЛ для головної компанії.

Що потрібне для ББЛ?

Розроблений план рахунків бюджетування;
Розроблена структура статей ББ;
Твердження алгоритму формування кожної статті балансу;
Розроблена форма звіту щодо бюджетного балансу;
Регламент надання даних для складання консолідованого прогнозного балансу у групах компаній;
Регламент періодичностей та форм надання фактичної бюджетної інформації;
Впроваджені механізми контролю за виконанням бюджету БЛ;
Механізми контролю за виконанням планів підприємства.

Безсумнівно, що значний внесок у поширення Прогнозних балансів на підприємствах роблять автоматизовані програми: вони дозволяють знизити кількість трудомісткої роботи, пов'язаної з розрахунками по бюджетах, формуванням звітності та отриманням фактичних даних вивантажень між бюджетами.

Оптимальний «баланс»

Закінчуючи тему Бюджету з балансовогоаркушу, відзначимо, що використання цього документа дозволить повністю контролювати нормативний фінансовий стан фірми, починаючи з сприятливих планів розвитку, що забезпечують дохід, закінчуючи контролем ефективності використання активів, що старіють. ББЛ відображатиме фінансові зобов'язання, необхідні для фінансування активів, що дають запланований результат протягом заданого часу.

Бюджет по балансовому аркушу, загалом, можна назвати як інструментом для предметного вирішення проблем, а й ефективним способом для пошуку причин, через які вони виникли. Застосування бюджету за балансовим листом в управлінській практиці дозволяє вирішувати завдання оптимізації капіталу підприємства, отже, впливає вартість підприємства загалом.

Вирішення цих проблем та розуміння менеджментом фірми причин, з яких вони виникли, може допомогти у моделюванні діяльності підприємства протягом найближчого майбутнього.

Звичайно, практика «злегка» відрізняється від теорії: існує думка, що менеджмент підприємств має сакральне знання про показники бізнесу. Насправді це зовсім не так, тому й народжуються питання на кшталт: «Чому в нас є прибуток, але ми не розвиваємося?» або «Чому при зростанні активів немає відповідного зростання прибутку?».

Для ефективної роботи менеджмент має користуватися всіма інструментами управління фінансовим станом: БДР, БДДС та ББЛ. Тільки їхнє спільне використання дозволить фінансовому менеджеру тримати під контролем фінансовий стан свого підприємства.