Реферат Податки в Україні - Банк рефератів, творів, доповідей, курсових та дипломних робіт
Очевидним є зв'язок між співвідношенням прямих і непрямих податків і рівнем податкової культури. Оскільки саме податкова культура, яка впливає ефективність стягування податків, масштаби ухиляння від сплати, разом з іншими причинами створює умови підвищення ролі прямих податків. Пояснюється це тим, що надходження від основних видів прямих податків - податків на прибуток та особистого прибуткового податку - залежать від правильності декларування доходів, а остання - як від рівня оподаткування (помірні податки роблять економічно недоцільним ухилення від них, оскільки деякі способи ухилення вимагають більших витрат на їх здійснення), так і від податкової культури, Якщо в західних країнах декларування стало невід'ємною частиною цивільного менталітету, а суспільна мораль орієнтована на публічне засудження тих, хто ховає доходи, то в країнах, що розвиваються, культура відносин ділового світу та громадян з державою ще не прийняла належного рівня.
Однією з важливих причин розвитку непрямих податків у країнах ЄЕС стала поряд з історичними традиціями політика уніфікації податкових систем країн співтовариства, що наполегливо проводиться. Політика уніфікації була проголошена від початку інтеграційних процесів у Європі. В даний час результатом цієї політики стало зближення методів стягування непрямих податків, тоді як у сфері прямого оподаткування окремим країнам надається велика самостійність.
Значна роль непрямих податків у багатьох західних країнах викликана їхньою високою фіскальною ефективністю та можливістю цих податків для збалансування місцевих бюджетів (зокрема у Німеччині). Ця можливість обумовлена тим, що споживання є більш менш рівномірним у територіальному.розрізі, тому непрямі податки забезпечують більш рівномірні надходження до місцевих бюджетів.
3. Важливим аспектом структури податкових систем розвинених країн є структура прямих податків, яка характеризується певними закономірностями, а саме залежністю співвідношення між податком на прибуток корпорацій та особистим прибутковим податком від структури національного доходу. Неоподатковуваний мінімум доходів є змінною величиною, що має тенденцію до збільшення. На початку 90-х років він дорівнював 2 тис. дол. Податком може оподатковуватись або окрема людина, або сім'я. У разі сумуються всі види доходів членів сім'ї протягом року.
У державному бюджеті Франції прибутковий податок із фізичних осіб перевищує 18%. Цей податок стягується щорічно з доходу, що декларується на початку року за підсумками попереднього фінансового року. Оподаткуванню підлягає фіскальна одиниця — сім'я, що складається з двох подружжя та осіб, які перебувають у них на утриманні. Для одиноких фіскальної одиницею, звичайно, є одна людина. Під доходами розуміються всі надходження, отримані протягом звітного року. Прибутковий податок з фізичних осіб має прогресивний характер зі ставкою від 0 до 56,8%. Не оподатковуються (ставка 0%) доходи. Максимальна ставка застосовується для доходу, що перевищує 246770 франків.
У Великій Британії ставку податку на фізичних осіб диференційовано. За річного доходу до 20,7 тис. ф. ст. ставка податку - 25%, понад цю величину - 40%.
У Японії фізичні особи сплачують державний прибутковий податок за прогресивною шкалою, що має п'ять ставок: 10, 20, 30, 40 та 50%. Крім того, прибутковий податок префектури за трьома ставками: 5, 10 і 15%. Крім цього, існують місцеві прибуткові податки. Понад те кожен, незалежно відвеличини доходу, сплачує податок на мешканця у сумі 3200 єн на рік. Здавалося б, прямі прибуткові податки у цій країні дуже високі. Але слід пам'ятати, що є досить значний неоподатковуваний мінімум, який враховує також сімейний стан людини. Від сплати податку звільняються кошти, витрачені лікування. Додаткові податкові пільги мають багатосімейні громадяни. Середній річний прибуток жителя Токіо становив останніми роками 7100—7500 тис. єн. В інших префектурах Японії він зазвичай дещо нижчий. У середньооплачуваної людини може звільнятися від прибуткового податку понад 30% його доходів.
Податок з прибутку корпорацій немає великого фіскального значення. Його питома вага у податкових надходженнях більшості розвинених країн порівняно низька. Винятком можна вважати лише Японію, де податки на прибуток, що стягуються на всіх бюджетних рівнях та під різними назвами, становлять 21,5% та відрізняються від частки особистого прибуткового податку всього на 5,3 процентних пункти.
У Франції загальна ставка податку на прибуток підприємств становить не більше ніж 34%. В окремих випадках вона може підвищуватись до 42%. Нижча ставка податку застосовується для прибутку від землекористування та вкладів у цінні папери. Тут ставки податку коливаються від 10 до 24%.
Західною теорією та практикою оподаткування визнано взаємозв'язок між розміром податку на прибуток та його впливом на виробничі стимули. Вважається, що оподаткування прибутку податком, що перевищує 50% його величини, негативно впливає на стимули до приватно-підприємницької виробничої діяльності. Оптимальним з так званого з'єднання фіскальних та стимулюючих завдань вважається податок, що не перевищує третини прибутку. Таке розуміння податку на прибуток викликало поступове скороченняйого граничних ставок у процесі податкових реформ, а також застосування широкого спектра податкових пільг. Тому в більшості розвинутих країн використання податку на прибуток корпорацій полягає не так у його фіскальній, як у регулюючій ролі.
Таким чином, активне використання у практиці державного регулювання саме податкових важелів, зокрема податку на прибуток, а також розуміння характеру регулюючого впливу цього податку на господарську діяльність створили умови зменшення його частки у структурі податкових надходжень. Однією з причин вищої частки податків на прибуток у Японії є менше значення податкових методів державного регулювання та використання цього податку, в основному, у його фіскальній функції.
4. Структура непрямих податків характеризується найбільшою питомою вагою податків на споживання, що стягуються у формі специфічних акцизів, тобто податків на окремі види (групи) споживчих товарів, послуг та універсальних, що обкладають валовий оборот комерційного чи промислового підприємства. Найбільш поширеною формою універсального акцизу є податку додану вартість. У загальній сумі непрямих податків специфічні акцизи та податку додану вартість становлять близько 90% надходжень.
акцизів уражає Японії та США — країн, де традиційно швидше розвивалося і переважало пряме оподаткування проти непрямим. Наприкінці XIX та на початку XX ст. акцизи гальмували розвиток внутрішнього ринку у зазначених країнах і тому податкова система формувалася переважно за рахунок оподаткування прибутку та майна. Найбільша питома вага акцизів у малих країнах Західної Європи, де вони становлять основу оподаткування. У цьому плані їх випереджають іншікраїни цієї групи - Ірландія (42,1%), Португалія (40,0%), Греція (38,9%). Слід зазначити, що надходження акцизів в абсолютних сумах збільшуються внаслідок зростання споживання та збільшення обсягу товарообігу.
У структурі акцизів також відбувалися значні зміни. У більшості країн, що аналізуються, надходження акцизів на окремі товари масового споживання зменшувалися. Частка специфічних акцизів у ВНП країн — членів ОЕСР скоротилася з 5,8% у 1965 р. до 4,8% у 1990 р., питома вага універсального акцизу відповідно зросла з 3,9 до .5,9%. Найбільш швидкими темпами зменшувалися специфічні акцизи та збільшувалися універсальні акцизи у країнах ЄЕС. У країнах-членах цього інтеграційного групування швидко поширювався універсальний акциз у формі податку на додану вартість. Державний фіск завжди прагнув універсальності податків споживання. Розвиток галузей виробництва споживчих товарів, постійні зміни структури їхнього асортименту висунули на перше місце серед усіх непрямих податків акциз в універсальній формі. Його перевага полягає в тому, що він має високу фіскальну ефективність, обумовлену широкою базою оподаткування, так як одним податком оподатковуються практично всі товари, які знаходяться у продажу. Крім того, досить широко він застосовується у сфері послуг. Переваги універсальних акцизів також зумовлені високою еластичністю споживання підакцизних товарів щодо цін та доходів споживачів та нейтральністю ПДВ щодо ринкового механізму ціноутворення.
Проте у Франції вона скасована на нафтопродукти на два роки, а максимальну ставку зменшено з 25 до 22% на автомобілі, хутряні вироби та цінності.
Однак, незважаючи на падіння фіскального значення, часткаспецифічних акцизів у доходах бюджетів розвинутих країн досить велика, у багатьох країнах вона перевищує частку податків: прибуток корпорацій. При цьому приблизно 80% державних доходів від специфічних акцизів у країнах ОЕСР надає оподаткування алкогольних напоїв, тютюнових виробів, автомобілів.
чиєю силою, зросла у Нідерландах з 5,1% у 1965 р. до 8% у 1990 р., у Німеччині — відповідно з 3,7 де 6%, у Великій Британії—з 2,2 до 3%.
За всієї множинності оподаткування уряди розвинених країн прагнуть мінімізації податків чи, точніше, їх опхимізації. Такі принаймні основні тенденції в другій половині 80-х — на початку 90-х років.
Формування податкової системи України потребує вивчення досвіду розвинених країн, податкові системи яких мають багаторічну історію, оскільки досвід нашої держави у цих питаннях дещо обмежений, оскільки в умовах адміністративно-командного соціалізму відносини між державою та підприємствами базувалися на прямому вилученні значної частини їх доходів до бюджету. як відрахувань від прибутку, різноманітних платежів.
Досвід західноєвропейських держав цілком застосовний у сучасних умовах України, якщо його не сліпо копіювати, а переймати найкраще, застосовуючи до конкретних специфічних особливостей української економіки.