Регістри проміжних розрахунків Реєстр-розрахунок Формування вартості об’єкта обліку - сторінка 13
Реєстр формується для узагальнення інформації про суми збитків від операцій з реалізації платником податків-продавцем прав вимоги після настання передбаченого договором про реалізацію товарів (робіт, послуг) строку платежу, що визнані з метою оподаткування пунктом 2 статті 279 позареалізаційними витратами, що зменшують податкову базу звітного періоду 45 днів після реалізації права вимоги.
Записи в регістрі проводяться за кожним фактом розбіжності показників рядків 6 і 7 регістру-розрахунку Фінансового результату від відступлення прав вимоги (витрати на реалізацію прав, крім ситуацій продажу раніше придбаних прав).
Регістр ведеться постійно (з переходом наступний звітний (податковий період).
Цей регістр повинен містити такі показники:
- «дата поступки права вимоги»
За цим показником відображається дата реалізації платником податків-продавцем права вимоги (поступки права вимоги), яка, якщо інше не передбачено угодою сторін (умовами договору) визначається датою підписання договору про відступлення права вимоги.
За цим показником відображаються ознаки, що ідентифікують право вимоги, яке передано іншій юридичній особі на оплатній основі.
-«сума позареалізаційних витрат, що враховуються в майбутніх періодах»
За цим показником відображається інформація про суму збитку, облік якого відповідно до пункту 2 статті 279 ПК України передбачено через 45 днів.
- «звітний період обліку позареалізаційної витрати у складіпозареалізаційних витрат поточного періоду»
За цим показником відображається інформація про дату перенесення суми збитку, зазначеного за рядком 3 до регістру Обліку позареалізаційних витрат поточного періоду (вид витрати – позареалізаційні витрати поточного періоду за операціями відступлення прав вимоги). Визначається як дата, вказана рядком 1 плюс 45 днів.
Реєстр-розрахунок резерву витрат на гарантійний ремонт
Регістр формується для узагальнення інформації про порядок обчислення резерву видатків на гарантійний ремонт даного податкового періоду за товаром (роботою).
Записи у регістрі виробляються:
- за кожним фактом реалізації платником податків товару (роботи), за яким (якою) відповідно до умов укладеного договору передбачено обслуговування та ремонт протягом гарантійного строку;
- За кожним фактом перерахунку суми резерву в порядку, передбаченому частиною 2 пункту 4 статті 267 НК РФ.
«найменування об'єкта обліку»Цей показник ідентифікує той товар (ту роботу), за яким (якою) відповідно до умов укладеного договору передбачено обслуговування та ремонт протягом гарантійного строку.
- «дата реалізації об'єкта»
Показник дорівнює значенню показника «дата операції» Реєстру обліку операцій вибуття майна (робіт, послуг, прав) по даному об'єкту.
Показник заповнюється виходячи з договору. У регістр переноситься інформація про реквізити договору, відповідно до якого було реалізовано даний об'єкт.
Вказується дата закінчення гарантійного строку на підставі умов договору. Переноситься в Реєстр-розрахунок витрат на гарантійний ремонт.
- «Сума виручки від реалізації зазначених товарів (робіт) за цим договором»
Показник дорівнює значенню показника «сума» Реєстру обліку операцій вибуття майна (робіт, послуг, прав) по даному об'єкту.
- «Спосіб нарахування резерву»
Рівний одиниці, якщо за попередні роки платник податків здійснював витрати на гарантійний ремонт та обслуговування по даному об'єкту, і нулю – в іншому випадку. Переноситься в Реєстр-розрахунок витрат на гарантійний ремонт.
Заповнюється, тільки якщо показник рядка 6 дорівнює одиниці. Вказується в частках одиниці на підставі довідника товарів та відповідних коефіцієнтів (обчислюються як сума витрат на ремонт за цим видом товарів за останні три роки, поділена на загальну суму виручки за цими товарами за такий самий період). Довідник ведеться платником податків для визначення граничного розміру резерву по кожному з товарів (робіт), за якими відповідно до умов укладеного з покупцем договору передбачено обслуговування та ремонт протягом гарантійного строку.
- «Сума витрат передбачених у плані на виконання гарантійних зобов'язань»
Якщо показник рядка 6 дорівнює одиниці - не заповнюється.
Вказується виходячи з первинного документа – довідки бухгалтера чи розпорядження керівника.
- «Сума формованого резерву за цим договором»
Формується розрахунковим шляхом. Якщо показник рядка 6даного регістру дорівнює одиниці – дорівнює сумі по рядку 5 помноженої на коефіцієнт по рядку 7. Якщо показник за рядком 6 цього регістру дорівнює нулю – цей показник дорівнює показнику за рядком 8 цього регістру. Переноситься в Реєстр-розрахунок витрат на гарантійний ремонт. У випадках коригування суми резерву в порядку, передбаченому частиною 2 пункту 4 статті 267 НК РФ, переноситься з Реєстру-розрахунку витрат на гарантійний ремонт - в даний реєстр. 14>
Показник заповнюється у випадках, коли показник рядка 6 дорівнює 0. Дані про величину коефіцієнт беруться з Реєстру-розрахунку коефіцієнта для перерахунку резерву витрат на гарантійний ремонт.
- «Сума формованого резерву після закінчення податкового періоду з урахуванням коригування»
Показник заповнюється у випадках, коли показник рядка 6 дорівнює 0. Формується розрахунковим шляхом як добуток показників рядків 9 та 10. Переноситься до регістру обліку витрат на гарантійний ремонт.
- «Загальна сума резерву в даному податковому періоді»
Формується розрахунковим шляхом. Підраховується протягом звітного податкового періоду за рядком 9 цього регістру наростаючим підсумком протягом цього звітного податкового періоду. Підсумкове значення переноситься до Реєстру обліку інших витрат.
Якщо показник рядка 6 дорівнює нулю, то при розрахунку суми витрат на ремонт до Реєстру Обліку інших витрат переноситься значення рядка 11.