Роль та значення звіту про рух коштів
Звіт про рух коштів — звіт підприємства про джерела коштів та їх використання у певному часовому періоді. Цей звіт відображає фінансові надходження підприємства з класифікацією за основними джерелами та її грошові виплати з класифікацією за основними напрямками використання протягом періоду. Звіт дає загальну картину виробничих результатів, короткострокову ліквідність, довгострокову кредитоспроможність і дозволяє провести фінансовий аналіз компанії.
На сьогоднішній день всі національні та міжнародні розробники стандартів фінансової звітності дійшли висновку про важливість розкриття інформації про джерела надходження та напрямки використання компаніями грошових коштів, звіт про рух коштів став частиною пакету фінансової звітності [1].
Необхідність підготовки даного звіту обумовлена тим, що узагальнені показники «доходи» та «витрати», які використовуються у звіті про прибуток, не відображають повною мірою дійсного руху коштів. Так, надходження за реалізовану продукцію не завжди належать до того тимчасового періоду, в якому продукцію відвантажили споживачеві. У звіті про прибуток відсутня інформація про інші напрямки діяльності, крім виробничо-господарської, а саме, про фінансову та інвестиційну діяльність. Ще однією перевагою звіту про рух коштів і те, що він здебільшого пов'язані з положеннями облікової політики фірми, які можуть различаться. Це робить його більш придатним для порівняння кількох компаній, і він може бути більш корисним у цьому сенсі, ніж звіт про прибутки та збитки [2].
Основною метою звіту про рух коштів є надання інформації про надходження та вибуття коштів організації впротягом звітного періоду, у тому числі й у розрізі операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.
Звіт про рух коштів необхідний керівництву організації. Так і зовнішнім користувачам – кредиторам та інвесторам.
Керівництво організації може використовувати цей звіт при розрахунку поточної ліквідності організації, визначення дивідендів, оцінки впливу на загальний стан організації рішень про додаткові інвестиції в інші підприємства. Зі звіту керівництво може отримати інформацію про те, чи забезпечувалося досягнення прибутковості організації достатнім припливом коштів, що сприяє розширенню проведених операцій або, принаймні, що дозволяє продовжувати їх на колишньому рівні. Менеджерам необхідний цей звіт також для того, щоб визначити, чи буде в організації достатньо коштів для погашення короткострокової кредиторської заборгованості, тобто дізнатися, чи приплив грошових коштів необхідному рівню ліквідності організації.
Крім того, звіт про рух коштів допомагає керівництву планувати інвестиційну та фінансову політику організації. Він відображає капітальні вкладення в основні засоби, інші довгострокові активи, містить дані про вилучення коштів із сфери інвестицій, дає уявлення про діяльність організації із залучення фінансових інструментів для її розвитку [3, с. 30].
1. поточна діяльність, пов'язана з отриманням прибутку як основну мету в процесі виробництва продукції, надання послуг організацією;
2. інвестиційна діяльність, пов'язана із здійсненням капітальних вкладень для придбання довгострокових активів та довгострокових фінансових вкладень;
3. фінансова діяльність, пов'язана із здійсненнямкороткострокових фінансових вливань, емісією цінних паперів.
Значення звіту про рух коштів у тому, що:
• він надає користувачам можливість проаналізувати можливості організації залучати та використовувати кошти;
• містить інформацію, що дозволяє оцінити фінансову гнучкість організації
• використовується інвесторами та кредиторами при оцінці величини доходів організації;
• дозволяє пояснити причини збільшення (зниження) потоку коштів та їх еквівалентів протягом звітного періоду;
• дозволяє надати додаткову інформацію про негрошові інвестиційні та фінансові операції [4].
Таким чином, звіт про рух коштів є однією з основних форм фінансової звітності, в якій підсумовується інформація про надходження та вибуття коштів організації. Дана інформація про рух коштів підприємства надає користувачам фінансової звітності базу для оцінки масштабів грошового обороту організації, здатності організації виконувати свої зобов'язання за розрахунками з персоналом, державою, кредиторами та іншими контрагентами, перспективною спроможністю створювати позитивні потоки коштів, здійсненності фінансування капітальних витрат та можливих внутрішніх та зовнішніх джерел такого фінансування. Крім цього, звіт про рух коштів містить інформацію, яка корисна в оцінці фінансової еластичності організації, тобто. здатності її генерувати достатню кількість коштів для того, щоб своєчасно реагувати на несподівано виникаючі потреби та можливості.
2. Поляк Г.Б. Фінансовий менеджмент: Підручник для вузів – 2-ге вид., перераб. та дод. - М.: ЮНІТИДАНА, 2006. - 527 с.
3.Єленівська Є.А., Неверов В.П., Краснова Г.А. Концепції та аналіз грошових потоків: Навчальний посібник для студентів усіх форм навчання спеціальності «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит». - РІО ЧКІ РУК, Чебоксари, 2010. - 108 с.