Розрахунок лізингової заборгованості
З 2006 року встановлено єдиний для всіх момент визначення податкової бази з ПДВ. Як показує практика, багато організацій, які використовують майно за договором лізингу, припустилися цього етапу помилки. Адже для лізингоодержувачів є особливості визначення розміру кредиторської заборгованості. То як правильно розрахувати такий борг?
Кредиторська заборгованість = Вартість одержаних лізингових послуг (нараховані лізингові платежі) - Вартість оплачених лізингових послуг (перераховані лізингові платежі).
Розглянемо на прикладах, як лізингоодержувачу визначити розмір кредиторської заборгованості перед лізингодавцем. Наведемо ситуації, коли майно враховується на балансі кожної із сторін договору лізингу.
Майно на балансі лізингодавця
1) 1062000 руб. (у тому числі ПДВ – 162000 руб.) – оплачено відповідно до графіка оплати лізингових платежів;
2) 70 800 руб. (У тому числі ПДВ - 10800 руб.) - Зараховано аванс у рахунок оплати отриманих послуг відповідно до графіка заліку авансів.
Записи в обліку лізингоодержувача будуть такі:
Дебет 60 субрахунок «Аванси видані» Кредит 51
- перерахований аванс лізингодавцю;
Дебет 001 «Орендовані кошти»
- Враховано лізингове майно;
Дебет 76 «Заборгованість із лізингових платежів» Кредит 51
- Перераховані лізингові платежі;
Дебет 76 «Заборгованість із лізингових платежів» Кредит 60 субрахунок «Аванси видані»
- зараховано частину авансу;
Дебет 20 Кредит 76 «Заборгованість із лізингових платежів»
- Списано на витрати лізингові платежі;
Дебет 19 Кредит 76 «Заборгованість з лізингових платежів»
Сума, що залишилася в розмірі 47200 руб. (1180000 - 1062000 - 70800) і будекредиторської заборгованістю лізингоодержувача
Майно на балансі лізингоодержувача
Збережемо умови попереднього прикладу з одним винятком. Розглянемо ситуацію, коли за договором лізингу майно враховується на балансі лізингоодержувача.
У бухгалтерському обліку лізингоодержувача записи будуть такі:
Дебет 60 субрахунок «Аванси видані» Кредит 51
- перерахований аванс лізингодавцю;
Дебет 08 Кредит 76 субрахунок «Орендні зобов'язання»
- Прийнятий предмет лізингу до складу капітальних вкладень;
Дебет 19 Кредит 76 субрахунок «Орендні зобов'язання»
Дебет 01 Кредит 08
- Введено в експлуатацію лізингове майно;
Дебет 76 субрахунок «Орендні зобов'язання» Кредит 76 субрахунок «Заборгованість з лізингових платежів»
- Відображено вартість послуг за договором лізингу за 2005 рік;
Дебет 76 субрахунок «Заборгованість з лізингових платежів» Кредит 51
- оплачені послуги за договором лізингу;
Дебет 76 субрахунок «Заборгованість із лізингових платежів» Кредит 60 субрахунок «Аванси отримані»