Шість способів убезпечити компанію, що працювала через одноденки
У свій час мінімізація податків з використанням одноденок була чи не звичаєм ділового обороту. Нині ж через зростання податкових ризиків багато хто відмовляється від таких методів. Проте глибина виїзної перевірки становить три роки. Отже, просто відмовитися від ризикованих способів податкового планування мало - потрібно позбутися старих скелетів у шафі за ще не перевірені інспекторами періоди.
Подробиці розкриває Дмитро Путілін, керуючий партнер консалтингової компанії Tax Group.
Щоб убезпечити компанію від податкових претензій за минулі гріхи, практично або модифікують саму одноденку, наділяючи її ознаками законослухняної організації (щоб дати податківцям приводу підозр), або реорганізують основну організацію. Кожен із способів має свої різновиди.
Одноденка перетворюється на «білу» компанію
При виїзній перевірці основної компанії, звичайно, зберігається ймовірність претензій до минулих угод з «оббіленою» одноденкою. І захищатись від них у суді буде нелегко. Але принаймні вже не безнадійно, оскільки контрагент не виглядатиме на 100 відсотків фіктивним.
Одноденку наділяють пристойною податковою історією
Це різновид першого методу: після зміни менеджменту компанії забезпечується ще й податкова історія. Насамперед організація перереєструється в регіон, де податківці «заплюнуть очі» на здачу декларацій одразу за минулі рік-два з невеликими сумами до сплати (тобто не ініціюватимуть виїзну перевірку з цього приводу). Таку приватну послугу надають деякі юридичні компанії. Далі компанія забезпечується хоч би мінімальним набором ресурсів для ведення бізнесу.
Варіацією є метод «переїзд компанії –подання податкових декларацій за минулі періоди – ліквідація». Щоправда, безпечно здійснити це без сприяння працівників інспекції неможливо. На допомогу прийдуть знову ж таки деякі юридичні компанії.
Одноденка перетворюється на комісіонера
Суть цього методу в тому, що одноденка заднім числом перетворюється з постачальника будь-яких товарів та послуг на комісіонера, який діє від свого імені. У такій ситуації основна компанія не зобов'язана знати, що товари, що поставляються, не належать на праві власності комісіонеру. Тим самим створюється видимість формально дійсних угод із контрагентом, щодо якого платник податків виявив належну обачність.
Крім того, проводиться низка операцій, описаних у першому та другому способах: зміна керівництва, складання податкових декларацій із символічними сумами податків з комісійної винагороди, забезпечення комісіонера хоча б мінімальними умовами для ведення підприємницької діяльності.
Реорганізація шляхом приєднання або злиття
Такий спосіб застосовується, якщо вже розпочато виїзну перевірку, за підсумками якої загрожує великий штраф за угодами з одноденками. Тоді власники починають реорганізацію у формі приєднання чи злиття з іншою організацією (як правило, в рамках однієї групи компаній). Тут експлуатується пункт 2 статті 50 НК РФ: на правонаступника покладаються обов'язки зі сплати лише штрафів за гріхи попередника, які були накладені до реорганізації. Тож завдання – завершити її до закінчення перевірки.
Однак реорганізація для податківців – червона ганчірка, і контроль із пристрастю забезпечений. Крім того, реорганізація може захистити лише від штрафів за старі гріхи, а донараховані податки та пені доведетьсязаплатити.
Реорганізація шляхом поділу або виділення
Більш дорога витівка - це поділ або виділення компаній. В результаті цих процедур за розділовим балансом до однієї з юрособ переходять усі активи і реальна до стягнення дебіторська заборгованість, а в іншої юрособи (старої організації в тому випадку, якщо проводиться виділення) залишається неліквід, погані борги та минулі податкові гріхи (як уже виявлені недоїмки) , так і потенційно з великою часткою ймовірності, що виявляються).
Щоб не дати до рук контролерів додаткових доказів щодо юридичної особи, яка виявилася «непотрібною», проводяться подальші «маскувальні» заходи: зміна місцезнаходження на віддалений регіон, приєднання до іншої компанії в іншому регіоні, ліквідація.
Продаж компанії як майнового комплексу
Ще один метод, який використовується для очищення бізнесу від ймовірних податкових претензій щодо операцій з одноденками, - це продаж підприємства як майнового комплексу (ст. 132 ЦК України). Такий спосіб позбавитися ризиків пред'явлення податкових претензій за минулими періодами: нова компанія, яка купила бізнес як майновий комплекс, не відповідатиме за старі гріхи компанії-продавця. Тягар відповідальності за ними залишиться на старій організації.
Надалі на вибір власників позбавлена активів компанія-продавець може бути переведена у віддалений регіон зі зміною учасників/акціонерів та менеджменту, а її первинні документи виявляються загубленими. Іноді відбувається «переїзд» із подальшою ліквідацією.